Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Investissement dans le cadre du Neighborhood Assistance Act ; Réorganisation d'une société qualifiée
Sujet
Crédits
Date d'émission
03-24-1994
24 mars 1994
Re : Demande de décision : Crédit au titre de la loi sur l'aide aux quartiers (Neighborhood Assistance Act)
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 26, 1993 dans laquelle vous demandez une décision concernant le crédit de la loi sur l'aide aux quartiers (Neighborhood Assistance Act). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Une société de Virginia reçoit un crédit au titre de la loi sur l'aide aux quartiers (Neighborhood Assistance Act) qui dépasse le montant de l'impôt sur les franchises bancaires. Si la société est rachetée avant d'avoir utilisé la totalité du crédit, vous vous demandez si la société acheteuse peut utiliser le crédit restant pendant la période de report.
ARRÊT
Le Neighborhood Assistance Act autorise le Department of Social Services (DSS) à accorder un crédit d'un montant maximal de175,000 à une entreprise commerciale. Le commissaire du DSS est autorisé par la loi Va. Code §63.1-324 pour certifier au département des impôts le montant du crédit dont bénéficie une entreprise commerciale.
Le crédit autorisé par la loi Va. Code §63.1-323 est disponible pour "Toute entreprise commerciale qui s'engage dans des activités d'assistance de voisinage, de formation professionnelle ou d'éducation..." (accentuation ajoutée). La loi prévoit clairement que le crédit sera disponible pour l'entité qui s'engage effectivement dans les activités éligibles au crédit.
Dans le cas où une réorganisation en franchise d'impôt entraîne le regroupement d'une ou de plusieurs sociétés, le report des crédits d'une société sur la société qui lui succède est généralement autorisé. Dans ce cas, le département des impôts prendra en compte des attributs tels que la continuité de la vie, la continuité de la propriété de l'entreprise et la disponibilité de reports de sociétés fédérales pour déterminer le report de tout crédit d'impôt de Virginie. La politique du département est généralement cohérente avec les règles fédérales de report prescrites par l'I.R.C. §381.
Cependant, les faits que vous avez décrits suggèrent un achat imposable des actifs d'une société par une autre société. Dans ce cas, l'entité d'origine cesse d'exister et la société acquérante poursuit ses activités en tant qu'entité commerciale distincte. La société acquérante n'est manifestement pas l'entreprise qui s'est engagée dans l'activité qui a généré le crédit. Par conséquent, le crédit ne serait pas disponible pour la société acquérante pendant la période de report restante dans les faits décrits dans votre lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7020M
Décisions du commissaire fiscal