Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; Michigan Single Business Tax
Sujet
Crédits
Date d'émission
01-07-1994
7 janvier 1994
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*****
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 2, 1993, dans laquelle vous introduisez une demande de ruling concernant le crédit d'impôt pour les impôts payés dans un autre Etat.
FAITS
Vous êtes résident de Virginia et actionnaire d'une société S qui exerce ses activités dans le Michigan. La société est soumise à la "Michigan Single Business Tax". Vous avez demandé une décision sur la question de savoir si vous pouvez demander un crédit pour les impôts que la société paie au Michigan.
ARRÊT
Va. Code §58.1-332 (copie jointe) permet aux contribuables qui remplissent une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes de demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État pour les revenus du travail ou de l'entreprise provenant de sources situées en dehors de Virginia. Les actionnaires d'une société S peuvent demander un crédit sur l'impôt sur le revenu dû à Virginia pour revenus les impôts que la société paie à un autre État. Toutefois, aucun crédit n'est accordé pour la taxe de franchise, la taxe de licence, la taxe d'accise, la taxe sur les entreprises non constituées en société, la taxe d'occupation ou toute autre taxe considérée comme telle, même si elle est basée sur les revenus du travail ou de l'entreprise. Par conséquent, la loi limite le crédit d'impôt pour les impôts payés à un autre État spécifiquement à l'impôt sur le revenu.
La Michigan Single Business Tax est conçue pour taxer toutes les activités commerciales dans l'État, que l'entreprise soit une société de capitaux, une société de personnes ou une entreprise individuelle. Elle est calculée en fonction de la taille économique de l'entreprise. La taille économique est la somme des bénéfices (ou des pertes) de l'entreprise, des salaires et des avantages sociaux, des intérêts nets payés et des amortissements, moins les dépenses en capital. Le revenu n'est qu'un des facteurs utilisés pour calculer l'impôt. En outre, le code du Michigan §7.558(31)(3) précise que la taxe "[Single Business] prélevée en vertu de cette section et imposée porte sur le privilège d'exercer une activité commerciale et non sur les revenus."
Étant donné que le code du Michigan déclare que la taxe n'est pas un impôt sur le revenu et que le revenu n'est pas directement taxé mais constitue plutôt un élément de la taxe, nous ne pouvons que conclure que la Michigan Single Business Tax n'est pas un impôt sur le revenu. Par conséquent, un résident de Virginia ne peut pas demander un crédit pour l'impôt qu'une société S paie au Michigan. Vous ne pouvez donc pas demander un crédit hors de l'État dans votre déclaration de Virginia pour les impôts que la société paie au Michigan.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal