Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Échantillons de médicaments sur ordonnance ; fabricant de produits pharmaceutiques hors de l'État ; retraits du stock exonéré ; taxe payée à un autre État
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-21-1994
Mars 21. 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 17, 1993 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *************** (le contribuable), à la suite d'un contrôle pour la période allant de novembre 1986 à septembre 1992.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de produits pharmaceutiques domicilié dans le New Jersey. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les échantillons de médicaments sur ordonnance et le matériel promotionnel distribués en Virginia. Le contribuable fait valoir que, puisque les ventes de médicaments sur ordonnance par des médecins agréés sont exonérées de la taxe en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.7(1), les échantillons de médicaments sur ordonnance distribués aux médecins agréés pour être utilisés dans le cadre de leur pratique sont également exemptés de l'imposition de la taxe.
En outre, le contribuable conteste l'application de la taxe d'utilisation sur le matériel promotionnel pour lequel la taxe d'utilisation a été payée au New Jersey et demande un crédit pour cette taxe conformément au Va. Code §58.1-611.
DÉTERMINATION
Échantillons de médicaments sur ordonnance
Le contribuable affirme que les échantillons de médicaments sur ordonnance devraient être exonérés, conformément à l'exonération prévue par la loi Va. Code §58.1-609.7(1) pour les médicaments délivrés ou vendus sur prescription d'un médecin agréé et les médicaments contrôlés achetés pour être utilisés par un médecin agréé dans le cadre de sa pratique professionnelle. Le contribuable admet que sa distribution d'échantillons de médicaments n'est pas considérée comme une vente, mais ses ventes de médicaments sur ordonnance à des médecins agréés sont exonérées de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation, et sa distribution d'échantillons devrait donc être traitée de la même manière.
Il ne s'agit pas ici de la distribution gratuite d'échantillons de médicaments sur ordonnance à des médecins agréés, mais plutôt de la distribution par le contribuable de biens meubles corporels à des fins autres que la revente. Va. Code §58.1-604, L'exemplaire ci-joint impose la taxe d'utilisation sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginia. Le terme "use" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602, copie jointe, comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise." En fournissant des échantillons à ses vendeurs en Virginia, le contribuable exerce une utilisation imposable, accessoire à la propriété, sur les échantillons préalable à leur distribution aux médecins agréés. Étant donné qu'aucune taxe n'a été payée au New Jersey et une utilisation taxable a lieu en Virginia, la taxe d'utilisation est due à la Virginia. Le département s'est déjà prononcé sur le traitement fiscal des échantillons de médicaments dans le P.D. 89-254 (9/21/89), copie jointe, qui traite également de l'application de la taxe aux ventes de médicaments sur ordonnance en Virginia.
Crédit pour l'impôt payé à un autre État
Pour la période allant de novembre 1986 à décembre 1990, le contribuable a payé la taxe d'utilisation au New Jersey sur le matériel promotionnel distribué en Virginia, sur la base de la décision de la cour fiscale du New Jersey 1983 dans l'affaire [Hóff~máñ-L~á Róc~hé Íñ~c.] v. Division Fiscalité Directeur. New Jersey Tax Court, Docket No. ST 139A-80, February 1, 1983. Dans cette affaire, le contribuable était redevable de la taxe d'utilisation sur le matériel promotionnel acheté auprès de vendeurs situés en dehors de l'État et livré à des entreprises de publipostage de l'État pour être distribué en dehors de l'État. Le contribuable soutient qu'il a payé la taxe d'utilisation au New Jersey sur la base de son interprétation de la loi sur la taxe de vente et d'utilisation et de l'issue de cette affaire. En outre, le contribuable soutient qu'une modification de la loi 1985 exonérant le matériel publicitaire distribué en dehors de l'État ne s'applique pas à lui, car l'exonération a été accordée aux entreprises de publipostage et de promotion. Ayant payé ce qu'il prétend être la taxe appropriée au New Jersey, le contribuable demande un crédit sur la taxe d'utilisation de Virginia pour la taxe payée au New Jersey en vertu de la loi Va. Code §58.1-611. Depuis le mois de janvier 1,1991, le contribuable a cessé de payer la taxe du New Jersey et a commencé à payer la taxe d'utilisation à Virginia.
Va. Code §58.1-611, ci-joint, permet un crédit pour la taxe payée à un autre État sur les biens meubles corporels achetés dans cet État et utilisés dans le Commonwealth et à condition que l'autre État impose une taxe similaire. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-29, copie jointe, prévoit en outre que le crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé par erreur ou payé par erreur à un autre État.
Depuis le mois de janvier 25, 1985, le New Jersey prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes de matériel publicitaire ou promotionnel préparé à l'intérieur ou à l'extérieur de l'État pour être distribué par une entreprise de publicité ou de promotion par publipostage à l'intérieur de l'État à des destinataires situés à l'extérieur de l'État. et la vente de services de traitement de publicité par publipostage en rapport avec la distribution de matériel publicitaire ou promotionnel à des destinataires situés en dehors de l'État. En outre, en mars 1986, l'autorité fiscale du New Jersey a publié des informations indiquant que l'exonération s'appliquait à toute partie de ces biens livrée en fin de compte à d'autres personnes gratuitement pour utilisation ou consommation en dehors de l'État par l'intermédiaire des services d'une entreprise de publipostage située dans l'État ou par l'intermédiaire d'une entreprise de publipostage située dans l'État. autrement. Lorsque l'acheteur de matériel publicitaire prend livraison de ce bien imprimé dans le New Jersey, il peut délivrer au vendeur un certificat d'utilisation exonérée et il est alors redevable de la taxe d'utilisation sur ce Partie du matériel publicitaire livrée aux destinataires dans le New Jersey ou utilisée d'une autre manière ou consommé par lui dans le New Jersey. D'après les informations communiquées par la Division des impôts du New Jersey, la modification de la loi 1985 était large et visait à s'appliquer non seulement aux entreprises de publipostage et de promotion, mais aussi à toute personne recevant du matériel publicitaire destiné à être distribué en dehors de l'État. La publication sur le site 1986 a simplement clarifié l'application de l'exemption.
J'en conclus que la taxe a été payée à tort au New Jersey. En outre, je crois comprendre que le contribuable a correctement versé aux autres juridictions fiscales la taxe d'utilisation sur ces biens distribués dans ces États pour la période allant de novembre, 1986 à décembre, 1990. Par conséquent, la demande de crédit de l'impôt payé à un autre État est rejetée et le contribuable doit s'adresser au New Jersey pour obtenir un remboursement.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Le solde des cotisations qui reflètent les intérêts accumulés à ce jour est de ******** et le paiement doit être reçu dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation de charges d'intérêts supplémentaires et l'activité de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7375J
Décisions du commissaire fiscal