Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus de source étrangère
Sujet
Calcul de l'impôt,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
03-18-1994
18 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************
La présente répond à votre lettre datée d'avril 7, 1993, dans laquelle vous demandez une correction des cotisations pour l'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à *********** (le contribuable "" ) pour les années se terminant en décembre 31, 1989 et 1990.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur place par le département et des ajustements ont été apportés à la soustraction demandée par le contribuable pour les revenus de source étrangère. Le contribuable a contesté le traitement par le département des dépenses liées aux revenus de source étrangère.
ARRÊT
Un ajustement d'audit a été effectué pour réduire la soustraction autorisée conformément à la loi Va. Code §58.1-402(C) (8), (revenus de source étrangère) par les dépenses attribuables et répartissables à ces revenus. L'exigence légale selon laquelle la soustraction des revenus de source étrangère doit être calculée après déduction des dépenses connexes est énoncée dans la loi Va. Code §58.1-402(C), qui prévoit :
-
- "[Il est soustrait dans la mesure où ils sont inclus et non autrement soustraits du revenu imposable fédéral : ...
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- [8.] Tout montant inclus dans le revenu qui est un revenu de source étrangère tel que défini au §58.1-302." (soulignement ajouté)
La réglementation de Virginia (VR) 630-3-302 prévoit :
"[La procédure fédérale prévue par le Treasury Reg. §1.861-8 est appliqué pour allouer et répartir les dépenses sur les revenus provenant de sources américaines et étrangères."
Les décisions antérieures du département exigent que la soustraction de Virginia pour les revenus de source étrangère soit réduite des dépenses, déterminées conformément à l'IRC §861 et seq. Voir le document public (D.P.) 93-235 (12/28/93) (copie jointe). La loi de Virginie exige l'utilisation des règles fédérales de sourçage de l'IRC §§861, 862 et 863, que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelles que soient les dépenses qui seraient comptabilisées en vertu des principes comptables généralement acceptés.
Par conséquent, conformément aux règlements du Trésor américain en vertu de l'IRC §861, les dépenses qui ne sont pas définitivement attribuables doivent être réparties proportionnellement entre les groupes statutaires de revenus bruts et les groupes résiduels.
Le département a précédemment statué que la méthode appropriée de calcul des dépenses non attribuables attribuables aux revenus de source étrangère consiste à multiplier le total des dépenses non attribuables par un ratio dont le numérateur est le total des revenus bruts de source étrangère de Virginia et dont le dénominateur est le total des revenus bruts provenant de l'extérieur des États-Unis selon le formulaire 1118 (P.D. 93-235). Les éléments qui peuvent faire l'objet de soustractions distinctes en vertu d'autres dispositions du code de Virginie, telles que la majoration IRC §78, les revenus de la sous-partie F et les dividendes de sociétés dans lesquelles la société contribuable possède 50% ou plus des actions avec droit de vote ne sont pas soustraits à nouveau en tant que revenus de source étrangère. En conséquence, ils sont pas inclus dans le numérateur du ratio, mais sont inclus dans le dénominateur dans la mesure où ils figurent sur le formulaire 1118. Les dépenses imputables sont appliquées directement à la catégorie de revenus à laquelle elles se rapportent.
Par conséquent, l'ajustement de l'auditeur à la soustraction des revenus de source étrangère sera ajusté pour tenir compte des dividendes reçus de 50% ou de sociétés détenues en plus grand nombre, et les dépenses seront calculées de la manière décrite ci-dessus. Les dividendes reçus de 50% ou d'autres sociétés détenues seront admis comme une soustraction séparée conformément à Va. Code §58.1-402(C) (10).
Le rapport d'audit et l'évaluation seront ajustés conformément aux annexes ci-jointes. Le montant total dû, y compris les intérêts, ************** doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6942M
Décisions du commissaire fiscal