Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; holding hospitalière
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-18-1994
18 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois de mai 22, 1992, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ********** à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Votre client est une société par actions de Virginie exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code §501 (c) (3), qui est maintenant organisée pour contrôler un groupe d'hôpitaux à but non lucratif et pour être le seul membre de diverses autres organisations à but non lucratif liées aux soins de santé, y compris une organisation qui exploite des maisons de soins infirmiers à but non lucratif agréées.
Comme il s'agit de la filiale de contrôle d'un groupe d'hôpitaux, vous soutenez que votre client devrait bénéficier de l'exemption pour les hôpitaux sans but lucratif prévue par la loi Va. Code §58.1-609.7 (4) ou l'exemption pour les corporations et coopératives hospitalières à but non lucratif prévue par la loi Va. Code §58.1-609.7 (12).
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.7 (4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by a nonprofit hospital or a nonprofit licensed nursing home." Va. Code §58.1-609.7 (12) prévoit une exonération similaire pour les biens achetés par "toute coopérative hospitalière à but non lucratif ou toute corporation hospitalière à but non lucratif organisée et exploitée dans le seul but de fournir des services exclusivement à des hôpitaux à but non lucratif." Cette dernière loi stipule également que l'exemption "ne s'applique pas aux coopératives hospitalières à but non lucratif ou aux corporations hospitalières à but non lucratif qui fournissent des services de quelque nature que ce soit ou dans quelque mesure que ce soit à des hôpitaux autres que ceux à but non lucratif." Selon une jurisprudence de longue date en Virginie, les exonérations de la taxe doivent être interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu au détriment de celui qui demande l'exonération.
Dans ce cas, votre client est effectivement la société holding d'un groupe d'hôpitaux à but non lucratif et d'autres organisations à but non lucratif liées aux soins de santé. Bien qu'elle soit l'unique membre de la société propriétaire des hôpitaux, elle est constituée séparément de cette société affiliée et n'est pas elle-même un hôpital agréé. " Le seul fait que votre client soit constitué séparément des hôpitaux indique qu'il ne fait pas partie intégrante des hôpitaux ( "). En tant que telle, l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-609.7 (4) n'est pas applicable.
En outre, votre client s'engage dans des activités qui vont au-delà de la propriété et du soutien d'hôpitaux à but non lucratif. En tant que telle, elle ne pouvait bénéficier de l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-609 (12), où la loi ne s'adresse qu'aux coopératives et sociétés hospitalières à but non lucratif qui fournissent des services "exclusivement" aux hôpitaux à but non lucratif. Vous affirmez que l'exemption a été conçue pour garantir que les coopératives et les sociétés hospitalières sans but lucratif ne fournissent pas de services aux hôpitaux à but lucratif et que la fourniture de services à d'autres entités de soins de santé sans but lucratif ne devrait pas compromettre l'exemption. Toutefois, la formulation claire et sans ambiguïté de la loi soutient une interprétation plus large de la clause d'exclusivité.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois pas de raison de modifier l'évaluation. Le solde de l'évaluation à la date de votre appel était de **********. Si ce montant est payé dans les 30 jours, je renoncerai aux intérêts qui ont couru depuis la date de votre appel. Votre client peut soumettre son paiement à ********Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6726A
Décisions du commissaire fiscal