Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrat gouvernemental en dehors de la Virginie ; Stockage temporaire ; Fournitures d'installation
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-18-1994
18 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre courrier dans lequel vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse *********** ("le contribuable"). Je constate que la cotisation a été intégralement payée.
FAITS
Le contribuable est engagé dans la vente et le service de matériel et de logiciels informatiques et de systèmes de recherche d'informations connexes. Un contrôle portant sur la période allant de juin 1988 à avril 1991 a donné lieu à une cotisation principalement pour défaut de paiement par le contribuable de la taxe sur certains achats de biens meubles corporels. La seule question non résolue est celle de l'application de la taxe aux câbles et connecteurs informatiques achetés par le contribuable pour l'installation et la maintenance de réseaux locaux pour le gouvernement fédéral sur des sites situés dans le district de Columbia.
En l'espèce, les contrats gouvernementaux prévoient la vente de biens meubles corporels au gouvernement ; par conséquent, la plupart des achats du contribuable sont considérés comme des achats exonérés en vue de la revente. Il a toutefois été constaté que si une partie du câble informatique conservait son statut de bien meuble corporel lors de l'installation, d'autres câbles et connecteurs pouvaient avoir été installés de telle manière qu'ils devenaient partie intégrante d'un bien immobilier. Ainsi, le contribuable a dû payer la taxe sur l'achat de câbles et de connecteurs qui ont perdu leur statut de biens meubles corporels.
DÉTERMINATION
Le règlement de Virginie 630-10-27 prévoit que :
-
- Les biens meubles corporels incorporés dans la construction d'un bien immeuble qui perdent leur identité de biens meubles corporels et deviennent des biens immeubles sont réputés être des biens meubles corporels utilisés ou consommés par le contractant. Toute vente ... pour un tel entrepreneur est considérée comme une vente ... pour le consommateur final (l'entrepreneur), et non pour la revente par le contractant. italiques ajoutés)
Nonobstant ce qui précède, la loi Va. Code §58.1-609.3(1) prévoit une exonération de la taxe pour les achats par un entrepreneur de biens meubles corporels "qui sont utilisés uniquement dans un autre État, ... qui pourraient être achetés par cet entrepreneur pour cette utilisation en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État, ... et qui sont stockés temporairement en Virginie en attendant d'être expédiés vers cet État...."
En l'espèce Tout des achats de câbles du contribuable auraient pu être effectués en exonération de la taxe sur les ventes dans le district de Columbia : Le câble qui conserve son statut de bien meuble corporel aurait pu être acheté en vertu de l'exemption de revente prévue par cette juridiction ; et le câble qui s'incorpore à un bien immeuble aurait pu être acheté en exonération de la taxe en vertu du §438.8, Chapitre 4, de la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le district de Columbia. Ce règlement prévoit que les matériaux et fournitures achetés par un entrepreneur qui conclut un contrat de construction avec les États-Unis et qui sont incorporés dans un bien immobilier, peut être Acheté sans paiement de la taxe.
Par conséquent, le câble informatique et les connecteurs en l'espèce, qui sont livrés en Virginie mais installés dans le district de Columbia en vertu d'un contrat avec le gouvernement fédéral, sont exonérés de la taxe.
En conséquence, les frais de câble informatique seront retirés de l'évaluation et un remboursement sera effectué au contribuable dès que possible. Par précaution, l'exonération susmentionnée ne s'applique toutefois qu'aux biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers au moment de leur installation. L'exonération ne s'étend pas aux équipements, outils ou fournitures utilisés par le contractant dans le cadre de l'exécution du contrat, même si le titre de propriété de ces articles est transféré au gouvernement fédéral.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/5947I
Décisions du commissaire fiscal