Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Méthode alternative
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
03-16-1994
16 mars 1994
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher****************
La présente répond à votre lettre de juin 21, 1993, dans laquelle vous demandez l'autorisation d'utiliser une méthode alternative de répartition et d'attribution pour le compte de ************** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour l'année d'imposition 1990, et une correction a été apportée au facteur de répartition. Le contribuable avait utilisé un facteur unique basé sur les ventes en Virginia pour calculer son revenu imposable. L'auditeur du département a constaté que 100% des biens et de la masse salariale du contribuable se trouvaient en Virginia, et a ajusté le facteur du contribuable à la formule légale à trois facteurs basée sur les biens, la masse salariale et les ventes. Vous estimez qu'il en résultera une double imposition et vous demandez l'autorisation d'utiliser une autre méthode de répartition.
DÉTERMINATION
Les politiques qui s'appliquent aux demandes de méthode alternative en vertu de la loi Va. Code §58.1-421 sont bien établis. Voir VR 630-3-421, copie jointe. Le contribuable n'a fourni aucun document substantiel pour réfuter la méthode légale, si ce n'est une déclaration générale selon laquelle un tel traitement par Virginia entraîne une double imposition. Le contribuable n'a pas démontré que la méthode légale de répartition aboutissait à un résultat inconstitutionnel. La Cour suprême des États-Unis a reconnu que l'allocation et la répartition des revenus est un processus arbitraire conçu pour rapprocher les revenus des transactions commerciales au sein d'un État. Tant que la méthode d'attribution et de répartition de chaque État est rationnellement liée à l'activité commerciale exercée dans l'État, l'impôt de chaque État est constitutionnellement valable, même s'il y a des chevauchements. Voir Mooreman Manufacturing Company c. Bair, 437 U.S. 279, 98 S.Ct. 2340 (1978).
L'utilisation d'une méthode alternative n'est autorisée que dans des circonstances extraordinaires, lorsque la nécessité d'un allègement a été démontrée par des preuves claires et convaincantes. Après avoir examiné les faits exposés, j'estime que vous n'avez pas démontré que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inapplicable en ce qui concerne le contribuable.
En conséquence, votre demande est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7178M
Décisions du commissaire fiscal