Décisions du commissaire fiscal

Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation


Cher**********

La présente fait référence à votre demande de correction de l'évaluation de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ************** et pour les périodes de juin 1987 à mai 1990 et de mars 1986 à mai 1990, respectivement. La détermination suivante est basée sur les informations reçues à la suite de la réunion de mai 25, 1993 entre vous et les membres de mon personnel et sur les informations complémentaires faxées le mars 7, 1994. Chaque audit, ainsi que les points litigieux, seront abordés séparément ci-dessous.

Va. Code §58.1-609(A)(3)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de "machines ou outils, de leurs pièces de rechange ou de leur remplacement, de carburant, d'électricité, d'énergie ou de fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits pour la vente ou la revente". (souligné par l'auteur). "Utilisé directement" est défini dans Va. Code §58.1-602 comme suit :

• • "Utilisé directement," en relation avec la fabrication, le traitement, le raffinage ou la conversion, désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, mais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration. Lorsqu'il est utilisé en relation avec l'exploitation minière, il fait référence aux activités spécifiées ci-dessus et, en outre, à toute activité de remise en état du terrain précédemment exploité par la société minière, exigée par la loi de l'État ou la loi fédérale.

. Commonwealth. Département de la fiscalité v. Wellmore Coal Corp., 228 Va. 149 320 S.E. d (l ), la Cour suprême de Virginia a jugé que l'exonération fiscale des biens meubles corporels doit être interprétée strictement contre le contribuable lorsqu'une loi est susceptible de deux interprétations, l'une accordant une exonération et l'autre ne l'accordant pas.2 509 984 Par conséquent, en cas de doute sur l'application de la taxe, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération.

Compte tenu de ce qui précède, j'aborderai ci-dessous les points litigieux.

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Par souci de simplicité, je vais énumérer les éléments que nous considérons comme exonérés et énumérer et discuter brièvement les éléments que nous considérons comme imposables.

Articles exemptés Article#

Papier pour imprimante 4
Convertisseur - Ramsey Tipple 5
Protecteurs de ligne CA 7
Protecteurs de ligne de données 8
Ramsey Refuse 1 6, 214-219, 221-223,
235 236
Carreaux de céramique 85, 101
Cas américain - Méthanomètre 101
CSE Spotter - Méthanomètre 111, 112, 113
[Mórt~ár Hó~és 134]
Support de l'usine de préparation 144, 145
Gaz de pétrole liquéfié - utilisé en laboratoire pour le contrôle de la qualité 155
Jauge de débit 159

Éléments imposables Item #

Marchandises taxables 3
Pompe à graisse 10, 13
Plaque d'aluminium - camions à poudre 17, 18, 19, 20, 21
Compteur de service 22
Crochet d'écharpe 25, 32, 36, 37, 38
Test du liquide de refroidissement Rit 31
[Kñíf~é Blá~dés 41, 60, 86, 89, 91, 93, 97]
[Cómé~-Á-Lóñ~g 42, 47, 54, 56, 63, 64]
[Tíé W~íré 49, 103, 109]
Railroad Jack 66, 163, 164
Railroad Crayon 74, 107
Marteau de forgeron 125, 137, 140
Pelle à terre 121, 126, 128, 139
Coupe-câbles 123, 129, 141
Extincteur/supports 127, 130

Marteau à chenilles - Cintreuse de rails 162
Pompe et enrouleur de tuyau Alemite 171
Clé à chocs 194

À l'exception des marchandises taxables, des plaques d'aluminium, du compteur de service, du kit de test du liquide de refroidissement et des extincteurs/supports, les autres articles taxables énumérés ci-dessus entrent dans la catégorie des outils utilisés pour l'entretien général et les réparations. Comme prévu dans la RV 630-10-65.2(A)(3)(e), copie jointe, la réparation et l'entretien ne sont pas miniers et les installations, les outils, les fournitures, les machines et les équipements utilisés pour les travaux de réparation et d'entretien sont soumis à la taxe. En ce qui concerne le compteur de service, le kit de test du liquide de refroidissement et l'extincteur/le support, ces articles semblent relever de la catégorie imposable de l'administration "" qui est exposée dans la RV 630-10-65.2(B)(9).

Il est également demandé que le poste 3, marchandise taxable, soit retiré de la liste d'exception des achats généraux et inclus dans les immobilisations. En d'autres termes, vous estimez que ces éléments sont des achats isolés et ne devraient pas être extrapolés à l'ensemble de la période d'audit. D'après ce que nous avons compris, le poste 3 comprenait des marchandises achetées pour le pique-nique des employés. Il convient de noter que l'objectif d'un échantillon d'audit est d'obtenir une vue d'ensemble des pratiques d'achat d'un contribuable et non de détailler les éléments de la période d'échantillonnage. Bien que je sois conscient que la spécifique les éléments inclus dans le poste 3 peuvent ne pas être récurrents, mais toute période examinée contiendra certainement des éléments non récurrents. Retirer de la période d'échantillonnage les éléments imposables contenus dans le poste 3 irait à l'encontre de l'objectif premier de l'échantillonnage, sans parler de l'inexactitude de l'échantillon.

En ce qui concerne la liste d'exception des immobilisations, il est noté que vous vous opposez aux installations d'éclairage qui assurent l'éclairage nocturne de votre exploitation minière à ciel ouvert. VR 630-10-65.2(B)(3) impose clairement la taxe sur les appareils d'éclairage, les ampoules et les autres équipements d'éclairage, sauf lorsque ces appareils d'éclairage font partie intégrante de l'équipement d'extraction. Comme l'ont constaté les membres de mon équipe lors d'une récente visite de votre exploitation minière, les lampes en question ne font pas partie de l'équipement d'extraction et sont donc imposables.

Bien que je sois conscient que les éléments susmentionnés peuvent être nécessaires au processus de production et que, dans certains cas, ils sont même exigés par la législation fédérale ou nationale, le ministère estime que ces éléments sont d'une utilité indirecte pour le processus d'exploitation minière proprement dit.

[******************]

Comme pour ***********, je présenterai les éléments que nous considérons comme exonérés et j'énumérerai et discuterai brièvement les éléments que nous considérons comme imposables.

Articles exemptés Item #

4600 Emulation à distance 30
1500 Générateur Watt * 85
Pièces détachées - Camion à poudre 98

* A condition que le générateur produise de l'énergie utilisée pour faire fonctionner des machines exonérées (la règle de la prépondérance de l'utilisation s'appliquera).

Éléments imposables Item #

Pompe Aqua Master 3
Tarp - Tie Wire 6, 10, 53
Houes/pelles à terre 9, 45, 49
Pinces à câble 11
Pistolets à graisse 12, 83
Passerelle en métal 15, 16
Chaîne 18, 52
Pièces - Camion à eau 99, 100
Extincteurs/supports 31, 32, 33, 36, 37, 39, 40,41, 42, 44, 46, 47, 48, 51, 54
Venez à la rencontre 50
Tirez le câble 69, 70
Scie Stihl 84, 86, 87, 88, 90
Pièces - Camion à eau 99, 100

Comme indiqué dans l'analyse ci-dessus, les éléments taxables susmentionnés, à l'exception de la passerelle métallique, de l'extincteur/des supports et des pièces du camion-citerne, entrent dans la catégorie des réparations et de l'entretien taxables. Bien que la passerelle métallique puisse être nécessaire pour permettre l'accès à des machines ou à des équipements exonérés, le ministère a toujours considéré que les passerelles étaient imposables. Par exemple, les extincteurs/supports sont imposables en tant qu'articles administratifs utilisés pour prévenir ou contrôler les incendies. En ce qui concerne les pièces pour les camions à eau, nous sommes d'avis que si les camions à eau sont nécessaires pour empêcher la poussière de se déposer pendant l'exploitation minière à ciel ouvert, ces camions sont utilisés indirectement dans le processus d'exploitation minière proprement dit.

Il est également noté que vous vous opposez à ce que les éclairages d'usine et les équipements de communication soient considérés comme imposables dans la liste des actifs immobilisés. Comme indiqué à l'adresse ******, les lampes végétales sont clairement imposables. En ce qui concerne les équipements de communication, bien qu'ils puissent être nécessaires et utilisés à des fins de commodité dans l'ensemble de la zone minière, ces équipements ne sont en aucun cas utilisés directement dans le processus d'exploitation minière. Le processus d'extraction proprement dit peut se dérouler avec ou sans ces équipements.

Sur la base de ce qui précède, les audits de ********* seront révisés en conséquence. Votre lettre du mois de mars 7, 1994 comportait également des points de désaccord concernant les audits ******** et ******. Ces questions seront traitées sous pli séparé.

Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim

[ÓTP/4865K~,4866K]

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