Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; Distributeurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-15-1994
15 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre de juin 23, 1992, dans laquelle ********* (la société mère "" ) conteste l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant d'avril 1, 1986 à décembre 31, 1991, à l'encontre de ********** (la filiale "" ).
FAITS
La Filiale, qui a été acquise par la Société mère au cours de la période d'audit, a maintenu un bureau en Virginie jusqu'en mai 1989. Au cours de cette période, elle s'est principalement occupée de l'achat et de la vente de temps d'antenne pour le câble et la radiodiffusion afin de commercialiser divers produits spécialisés pour des fabricants et d'autres clients par le biais de programmes publicitaires télévisés à réponse directe. Les programmes sont généralement produits par les clients et diffusés à la télévision pendant des créneaux horaires que la filiale achète en bloc à des réseaux de télévision par câble ou à des stations de télévision non câblées. La filiale a conclu des accords avec des fournisseurs tiers pour assurer des services de télémarketing (c'est-à-dire recevoir des commandes de clients qui ont acheté les produits du client et prendre des dispositions pour le paiement par carte de crédit), des services d'exécution (c'est-à-dire remplir et expédier les commandes des clients), et des services à la clientèle (c'est-à-dire le traitement des réclamations des clients). La société de cartes de crédit remettait à la filiale les recettes provenant des ventes aux clients, déduction faite d'une commission de la société. Après déduction de la commission de la filiale des recettes provenant de la société émettrice de la carte de crédit, la différence était versée au client.
La société mère soutient que la filiale n'a pas agi en tant que détaillant ou n'a pas effectué de ventes au détail au sens de la loi relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation puisqu'elle n'avait pas la capacité de transférer le titre ou la possession des produits. En outre, les contrats conclus avec leurs clients portaient sur des services essentiellement identiques à ceux qui pourraient être fournis par un commissionnaire sollicitant des ventes en Virginie.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-602 (copie jointe) définit un détaillant comme "toute personne engagée dans l'activité de vente au détail, ou pour la distribution, l'utilisation, la consommation ou le stockage pour être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth." Par conséquent, une personne qui vend au détail des biens meubles corporels en Virginie est considérée comme un détaillant.
Bien qu'il soit avancé que la filiale n'est pas un détaillant de biens meubles corporels, il est clair que la nature même de l'activité est la commercialisation et la vente de produits de consommation. D'après l'examen des contrats de vente types fournis à l'auditeur du département, la filiale passe des contrats avec des particuliers et des entreprises (ses clients) pour développer des vidéos publicitaires (aux frais de la filiale) en vue de la commercialisation de divers produits. Toutefois, dans le même temps, les accords accordent généralement à la filiale le droit "exclusif" et/ou "illimité" de "faire de la publicité, de la promotion, de la commercialisation et d'autres activités. vendre" les produits. En échange du développement des vidéos et de la commercialisation des produits, la filiale reçoit généralement 60% du produit des ventes, le reste revenant à ses clients.
Il ressort également de la lecture de ces contrats que la filiale accepte les commandes des consommateurs, perçoit les paiements des consommateurs et fait exécuter les commandes des consommateurs, autant d'actes qui correspondent à ceux d'un détaillant. Le fait que la filiale ne tienne pas de stock de produits et qu'elle dépende de ses clients et de tiers pour l'exécution des commandes est sans conséquence, car la filiale sollicite activement les ventes au détail et reçoit les commandes des consommateurs.
Un revendeur "" (qui est tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe) est défini dans la loi Va. Code §58.1-612 (copie jointe) comme incluant toute personne qui :
-
- Vend au détail ou propose à la vente au détailou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'une utilisation ou d'une consommation dans le Commonwealth, biens meubles corporels; ou
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- En tant que représentant, agent ou solliciteur d'un mandant situé en dehors de l'État, sollicite, reçoit et accepte des commandes de personnes du Commonwealth en vue d'une livraison future et dont le mandant refuse de s'inscrire en tant que négociant en vertu du §58.1-613. (C'est nous qui soulignons).
Par conséquent, les personnes qui vendent des biens meubles corporels, ou les représentants ou agents, y compris les agents commissionnés, qui sollicitent, reçoivent ou acceptent des commandes à livrer en Virginie doivent s'enregistrer en tant que négociants, collecter la taxe sur les ventes au détail et la reverser au ministère. La loi indique clairement que l'obligation de collecter la taxe existe même dans les cas où le vendeur n'a pas le titre ou la possession du bien vendu. Le simple fait d'offrir le produit à la vente ou d'accepter des commandes pour le produit est suffisant pour exiger la perception de la taxe de Virginie.
En conséquence, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation d'audit. Toutefois, en raison du retard pris dans la réponse à votre lettre, j'accepte de suspendre l'accumulation des intérêts à compter du mois de juin 30, 1992, date de réception de votre appel par notre bureau, à condition que****** , qui représente l'impôt et les intérêts de***** et ****** respectivement, soit versé à notre bureau dans les 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Le paiement doit être effectué à l'attention de ****** Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6268N
Décisions du commissaire fiscal