Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; mélangeur et épandeur d'engrais
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-14-1994
14 mars 1994
Re : §58.1-1821 Demande de remboursement : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Cher*******
Nous répondons à votre lettre de mai 21, 1993 dans laquelle vous demandez un remboursement partiel de l'impôt, des pénalités et des intérêts imposés à ******************** (le contribuable), à la suite d'un contrôle pour la période allant d'avril 1988 à mars 1991.
FAITS
Le contribuable fabrique des engrais dans une usine centrale pour les vendre. Dans le cadre de ses activités, le contribuable mélange et épand des engrais pour ses clients à l'aide de machines flottantes. Lors des audits précédents, les machines à flotteur avaient été taxées à hauteur de 60% du prix d'achat sur la base de l'application de l'exemption de fabrication aux composants de mélange (40% ).
Le contribuable affirme qu'en raison de la modification de la loi 1984, la règle de la prépondérance de l'utilisation prévoit qu'un bien unique devient imposable ou exonéré selon que 50% ou plus de son utilisation est imposable ou exonérée. Le contribuable soutient que ses machines à flotteur sont utilisées exclusivement pour mélanger et épandre des engrais et que, par conséquent, l'ensemble du coût est exonéré de la taxe en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.3(2). Le contribuable demande donc le remboursement de l'impôt, des pénalités et des intérêts correspondant à la partie imposée du prix d'achat des machines flottantes.
DÉTERMINATION
Selon une décision antérieure adressée au contribuable en date du mars 14, 1985, copie ci-jointe, le département a déterminé que le flotteur exonéré "" se compose du réservoir de mélange et des bras du pulvérisateur qui sont utilisés directement dans la transformation industrielle. Cette décision est analogue à la politique du ministère concernant les camions malaxeurs de béton, dans laquelle l'unité de malaxage de béton montée sur un camion est classée comme une machine utilisée directement dans l'industrie manufacturière. (Voir le règlement de Virginia (RV) 630-10-24.2, (copie jointe). L'exemption ne s'applique qu'au mélangeur rotatif et aux pièces accessoires nécessaires au raccordement au moteur. De même, l'exemption dans ce cas s'étend uniquement à l'équipement de mélange et de pulvérisation et non à l'équipement du tracteur sur lequel les composants de mélange sont montés. Comme l'ont montré les audits précédents, les composants de mélange des machines à flotteur représentent 40% du prix d'achat total.
Le contribuable est informé qu'aux fins de la règle de prépondérance d'utilisation, "floaters" (définis comme les composants de mélange) sont entièrement exonérés sur la base de leur utilisation principale dans le processus de fabrication et que, par conséquent, l'auditeur a eu raison d'appliquer l'exonération à 40% du prix d'achat de la machine à floater.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de rembourser l'impôt, les pénalités et les intérêts payés à la suite de l'audit et liés à l'achat des machines flottantes.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6357J
Décisions du commissaire fiscal