Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Bail mixte de biens immobiliers et matériels ; Restaurant
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-14-1994
14 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un exploitant de restaurants de fruits de mer. Elle dispose à la fois de magasins appartenant à la société et de magasins indépendants sous contrat de licence. Les sites indépendants sont responsables de leur propre gestion. Ils sont tenus d'acheter leurs produits auprès du contribuable et doivent s'acquitter d'une licence 10% " et d'une redevance de location" sur les achats.
Les magasins appartenant à la société sont des filiales à 100 % du contribuable. Ils sont construits et meublés par le contribuable et loués à la filiale qui les exploite. Le contribuable facture également aux magasins appartenant à la société le même montant 10% à des fins de comptabilité interne pour couvrir les coûts de gestion de ces sites. Il n'existe aucun contrat formel entre le contribuable et les filiales, ni aucun contrat écrit concernant la redevance.
Le contribuable possède deux magasins en Virginie, le premier à *********** ouvert à ***********("Location #1" ) et le second à **************(Location #2). Un second contrôle du contribuable pour la période allant de janvier 1987 à septembre 1990 a donné lieu à une cotisation pour défaut de versement de la taxe par le contribuable sur la partie de la redevance imputable à la location de biens meubles corporels. Le contribuable admet qu'une partie de la redevance est imputable à la location de biens meubles corporels. Toutefois, le contribuable soutient que la méthode d'évaluation utilisée par le vérificateur 1) ne tient pas compte du fait qu'une partie des honoraires est destinée à la gestion des sites et 2) devrait être basée sur les coûts d'origine plutôt que sur les frais d'amortissement afin d'obtenir une valeur plus raisonnable et plus équitable.
DÉTERMINATION
Premièrement, le contribuable soutient que les frais facturés chaque mois aux magasins appartenant à la société représentent des frais de gestion et des frais de location. Toutefois, le contribuable n'a fourni aucune preuve à l'appui de cette affirmation.
Le contribuable a fourni une copie de l'accord conclu avec ses établissements indépendants, qui prévoit notamment que le contribuable "fournira l'équipement initial et le mobilier pour l'exploitation du restaurant" et "[l]'exploitant accepte de payer une somme égale à dix pour cent (10% ) de ses achats hebdomadaires de produits alimentaires en tant que droit de licence et de location des locaux et de leur contenu." Le contribuable ne fournit aucun service de gestion à ces sites et aucune partie des redevances de licence et de location n'est imputable à ces services.
Va. Code §58.1-618(C) fournit :
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- Dans le cas de la location de biens meubles corporels, si la contrepartie donnée ou déclarée par le concessionnaire, de l'avis du commissaire fiscal, ne représente pas la contrepartie réelle ou effective, le commissaire fiscal est autorisé à la fixer et à établir et percevoir la taxe... L'évaluation ainsi faite est réputée correcte à première vue.
Comme le contribuable a déclaré que la redevance facturée aux magasins appartenant à la société est la même que celle fournie à ses sites indépendants, je dois conclure que la redevance représente uniquement la redevance pour la location de biens immobiliers et de biens meubles corporels. Je ne peux trouver aucune base pour soutenir la position du contribuable selon laquelle 5% des frais de licence et de location 10% sont destinés à la gestion des entreprises.
Le contribuable soutient également que la méthode d'évaluation utilisée par le vérificateur n'est pas raisonnable. Je suis d'accord avec le contribuable pour dire qu'une méthode d'évaluation utilisant les coûts historiques du terrain, du bâtiment, des améliorations et de l'équipement serait raisonnable. Le contribuable a fourni un tableau des coûts imputables aux biens immobiliers et aux biens meubles corporels. Il en résulterait une réduction du pourcentage applicable au produit brut de 38% pour les deux sites à 21% pour le site1 et 16% pour le site2.
En conséquence, l'audit sera renvoyé au bureau de district de ********* afin d'être révisé conformément à la décision prise dans la présente lettre. Vous recevrez sous peu un rapport d'audit révisé et une facture reflétant ces révisions et le calcul des intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée intégralement dans les 30 jours pour éviter des intérêts supplémentaires et des actions de recouvrement.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/5862B
Décisions du commissaire fiscal