Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Ventilateurs et éclairage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-14-1994
14 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *********** (le contribuable), à la suite d'un contrôle pour la période allant de juillet 1988 à mars 1991 .
FAITS
Le contribuable est un fabricant d'acier qui construit et répare des péniches. Le contribuable conteste les résultats de l'audit du département concernant l'assujettissement à l'impôt des : 1) les ampoules tuff skin, 2) les lampes de poche et les ampoules de lampe de poche, et 3) les ventilateurs. Le contribuable soutient que les articles susmentionnés sont utilisés directement dans son processus de production et qu'ils devraient donc bénéficier de l'exonération en vertu de la Virginia Regulation (VR) 630-10-63 (Manufacturing). En outre, le contribuable soutient que les ventilateurs remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue par la RV 630-10-65.2. (Exploitation minière et traitement des minerais) dans la mesure où le processus d'extraction mentionné dans le règlement susmentionné est similaire à son processus de production.
DÉTERMINATION
Ampoules Tuff Skin, lampes de poche et ampoules de lampes de poche
Va. Code §58.1-608(A)(3)(b) prévoit une exonération pour la fabrication et la transformation industrielles et exonère, "[m]achines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente ...". (souligné par l'auteur).
Fournitures d'exploitation qui sont activement et continuellement consommées dans l'entreprise. l'utilisation de machines et d'équipements exonéréssont réputés être utilisés directement dans la fabrication ou la transformation et ne sont pas soumis à la taxe.
Dans le cas présent, les ampoules en peau de buffle sont utilisées pour éclairer les sites de travail temporaires des travailleurs à l'intérieur de la coque en acier de la barge. En outre, les lampes de poche et les ampoules de lampe de poche sont utilisées pour permettre aux travailleurs de se déplacer à l'intérieur de la barge, ainsi qu'à des fins d'inspection de l'assurance qualité. Le fait que les ampoules tuff skin, les lampes de poche et les ampoules de lampe de poche soient utilisées à des fins d'éclairage à l'intérieur d'espaces confinés ne permet pas à ces articles de bénéficier d'une exemption. Je reconnais que ces articles facilitent le processus de production du contribuable, mais ils ne sont pas utilisés directement dans la construction de la péniche.
Nonobstant, le lampes de poche et lampes de poche à ampoules tuff skin [búlb~s] seront retirés de l'audit en raison de leur statut d'exemption lors de l'audit précédent. À l'avenir, ces éléments seront considérés comme imposable. Vous trouverez ci-joint le P.D. 92-139 (8/10/92) qui traite plus en détail des éléments indispensables à un processus de production.
Ventilateurs
L'article du code précité prévoit également une exonération pour les biens meubles corporels utilisés directement dans certains aspects du processus d'exploitation minière. VR 630-10-65.2 exempte les ventilateurs lorsqu'ils sont utilisés dans le processus d'extraction. Les achats de ventilateurs effectués par le contribuable ne sont pas couverts par le règlement susmentionné, car le contribuable n'exerce pas d'activité minière et ne participe donc pas au processus d'extraction.
La RV 630-10-63(C)(2) traite de l'application de la taxe aux ventilateurs en relation avec la fabrication comme suit :
-
- "[Les biens meubles corporels utilisés pour l'éclairage, le chauffage et la climatisation des installations générales, ventilationetc., à moins que ces biens ne soient spécifiquement conçus pour protéger l'intégrité des produits"...
Le contribuable indique que les ventilateurs sont utilisés pour faciliter la circulation de l'air dans les chantiers temporaires pendant le processus de production. J'en conclus que ces ventilateurs sont utilisés principalement pour créer un niveau de confort approprié pour les travailleurs engagés dans le processus de production. Par conséquent, les achats de ventilateurs ne peuvent pas bénéficier de l'exonération de la taxe, étant donné qu'ils sont destinés à auxiliaire au processus de production. Vous trouverez ci-joint le P.D. 91-206 (9/6/91) qui traite des activités auxiliaires relatives aux processus de production manufacturière.
Je crois savoir que le département a révisé l'audit concernant les ampoules en peau de tuf avant la décision rendue dans cette lettre. L'auditeur procédera également à l'ajustement nécessaire pour supprimer les lampes de poche et leurs ampoules de l'évaluation de l'audit. En conséquence, le contribuable recevra une mise à jour de l'avis d'imposition "" reflétant les révisions et le nouveau calcul des intérêts courus jusqu'en février 18, 1992 qui doivent être payés dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation de frais d'intérêts supplémentaires et une activité de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6043J
Décisions du commissaire fiscal