Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Bande vidéo vierge
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-11-1994
11 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente fait suite à la correspondance soumise par ********** en vue d'obtenir la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ********* ("le contribuable"). Je constate que la totalité de la cotisation a été payée.
FAITS
Le contribuable, une chaîne de télévision commerciale, a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant de juillet 1989 à décembre 1991. Le seul point contesté est l'imposition d'une bande vidéo vierge achetée par le contribuable.
Les programmes terminés et les publicités sont transférés sur la bande vidéo vierge, un processus qui convertit la programmation en une forme adaptée à la diffusion. Chaque bande peut être réécoutée un certain nombre de fois, mais vous veillez à ce qu'aucune bande ne soit utilisée pour enregistrer plus d'un programme ou d'une publicité.
Vous affirmez que l'utilisation par le contribuable de bandes vierges est exonérée de la taxe lorsqu'elles sont utilisées directement pour la diffusion d'un signal dans l'air. Vous affirmez en outre que la manière dont le contribuable utilise la bande vierge constitue de la radiodiffusion.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.6(2) prévoit une exonération de la taxe pour "les équipements de radiodiffusion, leurs pièces et accessoires ainsi que les pylônes utilisés ou destinés à être utilisés par les sociétés commerciales de radio et de télévision ... .
En outre, la Cour suprême de Virginia, dans l'affaire WTAR Radio-TV c. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E.2d 245 (1977), à condition que :
-
- Nous estimons que l'exemption en matière de radiodiffusion ne s'applique qu'aux équipements de radiodiffusion et à leurs accessoires utilisés directement pour diffuser un signal sur les ondes, et non aux équipements et accessoires utilisés pour créer le matériel susceptible d'être diffusé.
En l'espèce, le contribuable a acheté une cassette vidéo vierge. Grâce à son processus d'enregistrement, le contribuable a ensuite converti la bande vierge en une bande enregistrée capable de transmettre des programmes et des messages publicitaires. Il n'en reste pas moins que la [bláñ~k] n'a pas été utilisée pour diffuser un signal dans l'air. La bande vierge a plutôt été utilisée par le contribuable pour créer du matériel, en l'occurrence une bande enregistrée, qui pouvait ensuite être diffusée.
Cette conclusion est tout à fait cohérente avec les conclusions de la Cour dans l'affaire WTAR. Dans ce cas, le ministère a reconnu, et la Cour a accepté, que certains équipements et accessoires étaient exonérés lorsqu'ils étaient utilisés directement dans la radiodiffusion. Toutefois, aucune exonération, totale ou partielle, n'a été accordée aux films bruts qui ont d'abord été utilisés pour recueillir des informations en vue d'un reportage ultérieur, une activité que la Cour a considérée comme une activité de production imposable.
En outre, je ne peux pas accepter que les cassettes vidéo soient soumises au prorata de la taxe. Là encore, la source de la cotisation est l'achat d'une bande vierge, et la bande vierge n'est pas utilisée dans le cadre d'une activité de radiodiffusion exonérée. Ce n'est qu'après le traitement de la bande vierge que la diffusion peut commencer.
En conséquence, j'estime que la responsabilité dans ce cas est correcte telle qu'elle a été évaluée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6761I
Décisions du commissaire fiscal