Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures expédiées en Virginia ; Exigences en matière de retenue ; Entrepreneur hors de l'État
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-10-1994
10 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 9, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et d'une cotisation de retenue à la source pour ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en plomberie établi dans un autre État. Le contribuable a exécuté des contrats de plomberie en Virginia et a fait expédier en Virginia des articles qu'il avait achetés à des fournisseurs pour les utiliser dans le cadre de ces contrats.
Vous contestez l'imposition de la taxe d'utilisation sur les achats par le contribuable de biens meubles corporels expédiés en Virginia, au motif que le contribuable a payé des taxes sur ses achats à son État d'origine. Vous contestez également le calcul des retenues à la source pour les employés travaillant en Virginia, en soutenant que les retenues à la source ont été payées à leur État de résidence parce que vous ne saviez pas qu'elles devaient être payées à Virginia.
Dans une décision antérieure, il a été établi que le contribuable, en tant qu'entrepreneur, était redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats. Il a également été décidé que si le contribuable pouvait prouver qu'il avait payé la taxe sur les ventes pour ses achats dans un autre État, le ministère lui accorderait le crédit approprié. Enfin, il a été établi que l'auditeur avait correctement évalué l'impôt, les pénalités et les intérêts en raison du fait que le contribuable n'avait pas retenu l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des employés qui avaient fourni des services de sous-traitance en Virginia. Voir P.D. 93-172 (7/29/93).
Vous demandez le réexamen de la décision antérieure et vous avez fourni des informations complémentaires pour étayer la position du contribuable.
DÉTERMINATION
Taxe d'utilisation: Après avoir examiné le rapport d'audit et les informations fournies, je ne vois aucune raison de modifier la position du département. Comme indiqué dans la réponse précédente du ministère, l'application de la loi et des règlements à la situation du contribuable est claire.
Dans une demande de correction d'une évaluation erronée en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821, il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée en montrant quelle devrait être l'évaluation correcte. Cette charge ne peut être remplie si le contribuable ne fournit pas Tout la documentation nécessaire et les détails à l'appui. Vous avez présenté des copies des déclarations de taxe sur les ventes et d'utilisation déposées auprès d'un autre État comme preuve que la taxe sur les ventes a été payée sur les achats en question. Toutefois, les retours ne sont accompagnés d'aucune facture permettant au service de vérifier que les montants déclarés sur les retours sont imputables aux achats en question. Alors que vous affirmez que les factures ont été rapprochées des déclarations lors de l'audit, l'auditeur maintient que les informations nécessaires n'ont pas été fournies. En outre, il n'existe aucune preuve (par exemple, un chèque annulé) que la taxe a été effectivement versée.
Si le contribuable peut faire correspondre les factures des achats en question aux déclarations de taxe sur les ventes et d'utilisation déposées et prouver que la taxe sur les ventes a été payée sur les achats, le département calculera le crédit approprié sur l'évaluation de la taxe d'utilisation.
Toutefois, il convient de noter qu'en vertu de la Virginia Regulation (VR) 630-10-29, le crédit pour les impôts payés à d'autres États ne s'applique pas à l'impôt facturé par erreur ou payé par erreur à un autre État. Dans ce cas, aucun crédit ne sera accordé pour les matériaux achetés en dehors de Virginia et expédiés directement vers les chantiers de Virginia, car il n'y a pas eu d'utilisation imposable du bien par le contribuable dans son État d'origine. En l'absence d'utilisation imposable, il n'y a généralement pas d'obligation fiscale pour l'État d'origine ou l'État dans lequel le vendeur du bien est situé.
Retenue à la source: L'application de la loi et des règlements dans ce cas est claire. Le contribuable était tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur les salaires de ses employés qui effectuaient des services de sous-traitance.
en Virginia. Comme il ne l'a pas fait, le vérificateur a correctement établi l'impôt, les pénalités et les intérêts.
Toutefois, étant donné qu'il s'agissait du premier contrôle du contribuable et que celui-ci a corrigé ses procédures de retenue à la source pour se conformer à la loi de Virginia, je peux être disposé à renoncer à la pénalité pour défaut de retenue à la source pour les périodes commençant en février 1987 et se terminant en décembre 1992, à condition que le contribuable paie la retenue à la source applicable et les intérêts dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.
Si le département ne reçoit pas les informations demandées et le paiement du contribuable dans un délai de 30 jours, les mesures de recouvrement reprendront.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7250F
Décisions du commissaire fiscal