Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Organisations pour les handicapés mentaux et physiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-05-1994
5 janvier 1994
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre organisation peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
* * * (le " "Taxpayer") est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de la section 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Elle propose des formations à l'autonomie, des conseils par les pairs, des actions de défense, des informations et des orientations aux personnes souffrant de graves handicaps physiques et mentaux. La majeure partie de son financement provient d'aides, de subventions et de crédits fédéraux, étatiques et locaux. Le contribuable demande une exonération en vertu de la sous-section 3 de la loi Va. Code § 58.1-609.4 ou Va. Code § 58.1-609.8 afin qu'il puisse, ainsi que huit autres centres similaires dans l'État, acheter des articles sans payer la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exemptions sont celles prévues par la loi Va. Code Secs. 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13. Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption.
Subdivision 3 of Va. Code § 58.1-609.4 prévoit une exemption pour :
Biens meubles corporels achetés par une organisation exonérée d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et organisée exclusivement dans le but de fournir une éducation, une formation et des services aux citoyens retardés du Commonwealth, à condition que ces biens soient utilisés exclusivement dans le but énoncé ici et que cette organisation ne reçoive pas plus de cinquante pour cent de son financement total de la part des gouvernements fédéral, étatique ou local. (C'est nous qui soulignons).
En vertu de la doctrine d'interprétation stricte adoptée par les tribunaux de Virginie pour interpréter les exonérations légales de la taxe sur les ventes, une organisation doit satisfaire à tous les critères énoncés dans la loi pour que l'exonération puisse s'appliquer. D'après les faits présentés, le contribuable ne peut bénéficier de cette exonération car (1) il n'est pas organisé exclusivement pour fournir un enseignement, une formation et des services aux citoyens retardés (ses activités concernent une catégorie plus large d'individus) et (2) il reçoit plus de cinquante pour cent de son financement total du gouvernement fédéral, de l'État et des collectivités locales. En outre, il n'y a pas d'autres exemptions prévues par la loi Va. Code § 58.1-609.8 qui s'appliquerait à votre organisation.
Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe au détaillant sur tous les achats de biens meubles corporels si le détaillant est enregistré pour percevoir la taxe. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal