Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Domestic International Sales Corporation ("DISC") ; Soustraction des revenus de source étrangère
Sujet
Soustractions et exclusions
Date d'émission
03-10-1994
10 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 8, 1993, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques pour le compte de vos clients, ************** (les contribuables "" ) pour 1990.
FAITS
Les contribuables détiennent des actions d'une société qui opère en tant que société de vente internationale domestique ("DISC"), telle que définie dans l'I.R.C. §992. Les contribuables ont déclaré une distribution présumée du DISC sur leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1990 ). Les contribuables ont demandé une soustraction pour ce revenu sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 1990 ), qui a été refusée par le département. Vous estimez qu'étant donné que Virginia ne reconnaît pas le statut de DISC, ces revenus sont imposés au niveau de la société en Virginia et devraient par conséquent être exemptés de l'impôt au niveau individuel afin d'éviter la double imposition.
DÉTERMINATION
I.R.C. §995(b)(1) prévoit, dans sa partie pertinente :
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- Un actionnaire d'une DISC est considéré comme ayant reçu une distribution imposable en tant que dividende pour ses actions d'un montant égal à sa part proportionnelle de la somme (ou, si elle est inférieure, des revenus et bénéfices de l'année d'imposition) de ...
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- (E) le revenu imposable de la DISC attribuable aux recettes d'exportation qualifiées de la DISC pour l'année d'imposition qui dépassent10,000,000,
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Pour déterminer le revenu imposable en Virginia, une soustraction spécifique est prévue dans la loi Va. Code §58.1-322 pour les revenus de source étrangère. À cette fin, les dividendes qui sont réputés être des revenus de source étrangère en vertu de l'I.R.C. §§861, 862, et 863 donnent droit à la soustraction.
Conformément à l'I.R.C. §861(a)(2)(D), les dividendes d'une DISC sont des revenus de source étrangère dans la mesure où ces dividendes sont attribuables à recettes d'exportation qualifiées. I.R.C. §995(b)(1)(E) traite les actionnaires comme ayant reçu un dividende attribuable à recettes d'exportation qualifiées de plus de $10,000,000. Par conséquent, tout montant imposable en vertu de l'I.R.C. §995(b)(1)(E) doit être considéré comme un dividende de source étrangère.
Par conséquent, les revenus en question sont considérés comme des revenus de source étrangère éligibles à la soustraction des revenus de source étrangère de Virginia. La soustraction demandée par les contribuables sera acceptée et les cotisations attribuables à ce revenu seront réduites.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7514M
Décisions du commissaire fiscal