Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ajustements des facteurs salariaux ; Base d'opérations
Sujet
Allocation et répartition,
Calcul de l'impôt
Date d'émission
03-10-1994
10 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre de juin 8, 1993, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations pour l'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à ****************** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés les octobre 31, 1990 et 1991.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un audit et des ajustements ont été apportés aux facteurs de répartition pour les biens, les salaires et les ventes. Le contribuable conteste les ajustements apportés au facteur "salaires".
DÉTERMINATION
Le facteur salarial de la Virginie est clairement défini par les règlements de la Virginie VR 630-3-412 et VR 630-3-413, copies jointes. Le département présume que les salaires déclarés à la Virginia Employment Commission sont inclus dans le numérateur du facteur. Vous avez dit que chaque chantier avait son propre bureau administratif et que les travailleurs rendaient compte directement aux chantiers du district de Columbia et de Virginie, et non au bureau de Virginie. Les salaires ont été déclarés par erreur à la VEC par un service de paie utilisé par le contribuable. Vous avez également déclaré que les employés recevaient les mêmes salaires et qu'il existait une relation très étroite entre les salaires payés et les recettes brutes. Vous demandez que le facteur "salaires" soit accepté tel qu'il a été déposé, c'est-à-dire en utilisant le pourcentage du facteur "ventes" pour le facteur "salaires".
Après avoir examiné la charge que représente la collecte des données salariales nécessaires par chantier et l'impact probable de la méthode proposée sur l'assujettissement à l'impôt par rapport à l'utilisation des données appropriées, je suis disposé à recalculer le facteur "salaires" en n'incluant dans le numérateur que le pourcentage du total des salaires équivalant au facteur "ventes" pour l'année en question. Toutefois, la totalité du salaire de l'agent doit être incluse dans le numérateur, car sa base d'opérations se trouvait en Virginie, même s'il se rendait quotidiennement sur tous les chantiers. Bien qu'il y ait également eu un employé à temps partiel dans le bureau de Virginie, les salaires de cet employé ne semblent pas avoir affecté de manière significative la dette fiscale pour les années en question. Le fait que l'audit ait été ajusté de cette manière sur la base des faits et circonstances affectant les années en question ne doit pas être interprété comme une autorisation d'utiliser cette méthode pour tout autre exercice fiscal ou contribuable.
En conséquence, les évaluations seront ajustées conformément aux copies annotées du rapport d'audit ci-joint. Vous devez payer le montant indiqué ci-dessous dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7067C
Décisions du commissaire fiscal