Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; entrepreneur hors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-09-1994
9 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*****
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 18, 1993 dans laquelle vous contestez une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise, *************** (le contribuable "" ), pour la période allant de juillet 1990 à avril 1993.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur extérieur à l'État qui effectue des travaux en Virginie, a fait l'objet d'un contrôle et a été jugé responsable du fait qu'il n'avait pas correctement acquitté la taxe sur les achats et les locations d'équipements, ainsi que sur les achats de matériaux de construction, de fournitures et d'outils consommés sur les chantiers de Virginie. Le seul point contesté par le contribuable est la détermination de la taxe sur les achats de certains panneaux auprès d'un fournisseur situé en dehors de l'État. Le contribuable soutient que la taxe a été incluse dans le montant payé au fournisseur pour les panneaux. En outre, le contribuable soutient que le département devrait poursuivre le fournisseur pour le paiement de la taxe.
DÉTERMINATION
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-109(A) stipule en partie que "[l]a taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien." Les tribunaux ont estimé que l'incidence juridique de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie s'appliquait à l'acheteur. Bien qu'un concessionnaire tel que défini dans la loi Va. Code §58.1-612 est légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, à moins que l'achat ne soit exonéré d'impôt comme le prévoit la loi Va. Code §§58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10, la loi fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. ( Voir États-Unis contre Forst, 442 f. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978).
Alors que le bon de commande du contribuable contenait une déclaration indiquant que la taxe était incluse dans le coût par pied carré, il ne précisait pas qu'il s'agissait de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie. En outre, la facture du fournisseur a fait aucune la référence à la taxe. VR 630-10-24 exige qu'un commerçant "indique séparément le montant de la taxe et l'ajoute au prix de vente ou aux frais." Ainsi, en l'absence de preuve que le fournisseur du contribuable a perçu la taxe au moment de l'achat du bien, le contribuable était tenu de verser la taxe directement au département.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Toutefois, si le contribuable peut fournir des documents montrant que la taxe sur les panneaux a été versée par son fournisseur, j'envisagerai de réviser l'évaluation en conséquence. Dans ce cas, l'exigence de documentation sera satisfaite si le contribuable fournit une lettre du fournisseur indiquant que (i) la taxe de Virginie a été incluse dans le coût total du contrat, (2) le fournisseur est enregistré auprès de la Virginie pour la perception de la taxe (la lettre doit inclure le numéro d'enregistrement du fournisseur en Virginie), et (3) la taxe a effectivement été payée à la Virginie.
Ces informations doivent être fournies dans les 30 jours à l'Office of Compliance, Audit Review Unit, P. O. Box 615, Richmond, Virginia 23205-0615. Si le département ne reçoit pas les informations demandées dans ce délai, des intérêts seront calculés sur le montant total de la cotisation impayée. Un avis d'imposition révisé sera alors envoyé au contribuable et devra être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et les activités de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7427H
Décisions du commissaire fiscal