Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustractions du revenu brut fédéral ajusté ; Parts distributives du revenu des sociétés S
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
03-07-1994
7 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 5, 1993, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques pour le compte de vos clients, ****** (les contribuables "" ), pour 1990.
FAITS
Les contribuables détiennent des actions d'une société S qui fonctionne comme une société de service public soumise à la taxe de licence de l'État sur les recettes brutes. Les contribuables ont déclaré leur part distribuable des revenus et des déductions de la société S dans leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1990 ). Les contribuables ont demandé une soustraction pour le montant net de ce revenu sur leur déclaration individuelle de Virginia ( 1990 ), qui a été refusée par le département. Vous estimez qu'étant donné que la société S est un service public soumis à l'impôt sur les recettes brutes, le revenu est exonéré d'impôt.
DÉTERMINATION
Va. Code §§58.1-2626 B et 58.1-2690 prévoient généralement qu'une société de service public est exonérée de l'impôt sur le revenu lorsqu'elle est soumise à la taxe annuelle sur les licences imposée par l'État en vertu du §58.1-2626. En outre, la loi Va. Code §58.1-401 prévoit expressément qu'aucune taxe prélevée en vertu des articles58.1-400 ou 58.1-400.1 n'est imposée à une société de services publics dans la mesure où cette société est assujettie à l'impôt sur les recettes brutes. Toutefois, les exemptions accordées en vertu de chacune de ces sections sont spécifiquement limitées à les taxes imposées sur les société. Dans le cas présent, la taxe est imposée aux actionnaires individuels.
Pour une personne physique, la détermination du revenu imposable en Virginia commence par le revenu brut ajusté fédéral, modifié par les additions et soustractions spécifiques prévues dans la loi Va. Code §58.1-322. Aucune soustraction spécifique n'est prévue pour la part distributive des revenus perçus d'une société S qui est soumise à l'impôt sur les recettes brutes. Étant donné que la part distributive d'une personne physique dans le revenu d'une société S est incluse dans le revenu brut ajusté fédéral, elle est incluse dans le revenu imposable de Virginia.
Les dispositions du chapitre 26 du code de Virginia qui autorisent les exonérations de l'impôt sur les sociétés limitent spécifiquement les exonérations aux impôts prélevés sur les société. Rien n'indique que les exemptions soient destinées à s'appliquer aux tous les distributions d'une société de service public, qu'il s'agisse de dividendes d'une société C imposable ou de la part distributive d'une société S. En l'absence d'une soustraction spécifique pour ce type de revenus, je n'ai pas d'autre choix que de les inclure dans le revenu imposable en Virginia des contribuables.
En conséquence, la cotisation est correcte et est maintenant due et exigible. Les contribuables recevront sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour, qu'ils devront payer intégralement pour éviter des intérêts supplémentaires et des actions de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7506M
Décisions du commissaire fiscal