Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; Implants de collagène
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-28-1994
28 décembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons à votre lettre de janvier 25, 1994 dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation imposées à votre client, ****************** (le contribuable "), pour la période allant d'avril 1987 à mars 1993.
FAITS
Le contribuable est un groupe de médecins spécialisés dans les problèmes de l'oreille, du nez et de la gorge, y compris la chirurgie esthétique et reconstructive. Pour réaliser ces opérations, le contribuable utilise des implants de collagène qui sont achetés en grandes quantités et administrés en fonction des besoins. À la suite d'un contrôle, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur ses achats d'implants en collagène. Le contribuable conteste l'impôt et soutient que les implants de collagène sont considérés comme des drogues contrôlées au sens de la loi sur le contrôle des drogues de Virginie (Virginia Drug Control Act), qui figure dans le document suivant Code de Virginie §54.1-3455. À ce titre, les achats bénéficient de l'exonération de la taxe sur les ventes en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie [§58.1609.7(1).]
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.7(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les médicaments contrôlés achetés par un médecin pour être utilisés dans le cadre de sa pratique professionnelle. L'exonération s'applique drogues contrôlées contenues dans les listes I à Vl de la loi sur le contrôle des drogues de Virginie, mais (comme indiqué dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-65 (B)(2)) pas à des appareils. Code de Virginie § 58.1-609.7(2) prévoit une exemption pour certains dispositifs médicaux lorsque achetés par ou pour le compte d'un particulier en vue d'être utilisés par ce dernier individuelle.
Le ministère a récemment publié une décision concernant les implants de collagène et leur utilisation dans la réparation et le remplacement des tissus corporels par les médecins. Selon le P.D. 94-109 (4113/94), copie jointe, les implants de collagène sont classés dans le groupe 3 des implants de dispositifs médicaux par la Federal Drug Administration. Par conséquent, les implants de collagène sont considérés comme des dispositifs de l'annexe Vl et non comme des médicaments contrôlés. Le contribuable dans l'arrêt a acheté ses implants de collagène en vrac et n'a donc pas pu bénéficier de l'exonération. De même, dans le cas présent, les achats de collagène en vrac par le contribuable pour une utilisation en fonction des besoins ne remplissent pas non plus les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable n'a pas droit au remboursement de l'impôt et des intérêts payés précédemment. Le contribuable est tenu de payer la taxe sur ses achats d'implants de collagène conformément aux instructions fournies par le vérificateur.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7648J
Décisions du commissaire fiscal