Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu imposable ; Modifications du revenu imposable fédéral ; Pertes d'exploitation nettes
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
12-22-1994
22 décembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Nous répondons à votre lettre de novembre 18, 1994, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ***************** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1988 à 1992.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur les sites 1988 à 1992 qui a donné lieu à de nombreux ajustements. Le contribuable a contesté l'absence d'ajustement pour le report des pertes d'exploitation nettes de l'année précédente. Le contribuable estime que les déductions pour pertes d'exploitation nettes (NOLD) auraient dû faire partie du calcul du revenu imposable fédéral puisqu'elles auraient été autorisées si une déclaration fédérale distincte avait été déposée.
Le contribuable demande également l'autorisation d'utiliser une autre méthode d'attribution et de répartition dans le cadre de la présente requête. Le contribuable demande à utiliser le kilométrage d'un bateau à vapeur pour répartir son revenu.
DÉTERMINATION
Nles déductions des pertes d'exploitation : L'auditeur n'a pas autorisé les NOLD'S pour les années faisant l'objet de l'audit, étant donné que ces années ne faisaient pas partie de la période d'audit. Vous n'êtes pas d'accord avec le rejet de la demande et vous déclarez que les NOLD'S devraient être intégrées dans les années faisant l'objet du contrôle. Les NOLD en question ont été absorbées dans une déclaration consolidée fédérale.
La loi de Virginia ne prévoit pas de disposition distincte pour un NOLD. Par conséquent, une NOLD n'est admissible aux fins de l'impôt de Virginie que dans la mesure où la NOLD est admissible en tant que déduction dans le calcul du revenu imposable fédéral aux fins de l'impôt de Virginie, c'est-à-dire comme si les déclarations fédérales avaient été déposées sur la même base que les déclarations de Virginie pour toutes les années concernées.
Vous avez présenté la documentation relative au montant des NOLD et à leur utilisation. Par conséquent, le département autorisera le report et la déduction des NOLD au cours des années d'audit. L'allocation des NOLD et les ajustements de l'addition des revenus de l'État entraînent l'élimination totale des cotisations.
Méthode alternative d'attribution et de répartition : Les politiques qui s'appliquent aux demandes de méthodes alternatives dans le cadre de la Code de Virginie § 58.1-421 sont bien établis. L'utilisation d'une méthode alternative n'est autorisée que dans des circonstances extraordinaires lorsque la nécessité d'une mesure de redressement a été démontrée par des preuves claires et convaincantes. Après avoir examiné les faits exposés, j'estime que vous n'avez pas démontré que la méthode statutaire est inconstitutionnelle ou inapplicable dans votre situation.
En conséquence, l'autorisation d'utiliser une méthode alternative de répartition et d'attribution est refusée. Le contribuable doit continuer à utiliser la formule légale des trois facteurs pour répartir les revenus.
Si vous avez des questions concernant la décision du département, vous pouvez contacter
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8753P
Décisions du commissaire fiscal