Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Déduction des créances irrécouvrables ; Tiers garant
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
12-19-1994
19 décembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre de septembre 8, 1994 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******* (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1991 à décembre 1994.
FAITS
Le contribuable est un détaillant spécialisé dans le financement des ventes de marchandises à la clientèle. Chaque vente financée comprend un montant de10.00 la prime pour l'achat d'une assurance sans dépôt de dossier par l'intermédiaire d'un tiers garant. Le contribuable perçoit la taxe de vente applicable à la transaction, à l'exclusion de la taxe de non-déclaration, qui est ensuite reversée au ministère.
Si un compte est en souffrance et que le contribuable n'est pas en mesure de récupérer la marchandise auprès du client, le compte est débité. Le contribuable appliquera le crédit à la taxe sur les ventes versée au département pour le solde imputé. En outre, le contribuable dépose une réclamation auprès du tiers garant et reçoit une compensation pour le solde du compte irrécouvrable. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a fait l'objet d'un avis d'imposition sur les sommes reçues du tiers garant.
Le contribuable soutient que les indemnités d'assurance perçues sur les comptes imputés sont exonérées sur la base des informations reçues dans une lettre du département datée de septembre 6, 1994, et que les indemnités d'assurance perçues sur les comptes imputés sont exonérées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-621 (copie jointe) prévoit, en partie, qu'un revendeur peut demander un crédit pour "le montant de la taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment retournée et payée sur les comptes qui sont dues au concessionnaire et qui ont été jugées comme étant sans valeur..." Cette section prévoit en outre que les montants "...pour lesquels un crédit a été obtenu et qui sont par la suite en tout ou en partie versée au concessionnaire est incluse dans la première déclaration déposée après cette collecte." (souligné par l'auteur)
Comme indiqué dans le P.D. 94-358 (11/28/94), copie ci-jointe, le compte d'un client n'est plus sans valeur après que le contribuable a reçu une compensation du garant lorsqu'une réclamation est déposée. Par conséquent, tous les montants reçus par le contribuable au titre d'une créance irrécouvrable doivent être réintégrés dans le produit des ventes aux clients.
Je regrette que des informations erronées vous aient été communiquées, mais je crois savoir qu'elles l'ont été. ultérieures à la conclusion de l'audit. En outre, je crois savoir que le bureau de district du département ******* a clarifié le statut fiscal correct des fonds reçus des indemnités d'assurance concernant les créances irrécouvrables par lettre datée de septembre 12, 1994. (six jours après la précédente correspondance du département).
Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation. Une copie de l'évaluation, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable dans les plus brefs délais. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter *****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8664T
Décisions du commissaire fiscal