Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Avion de ligne étranger ; Articles de bord ; Taxe d'utilisation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-16-1994
16 décembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 1, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour votre client, ************* (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1991 à août 1992.
FAITS
Le contribuable est un transporteur aérien étranger qui fournit des services de transport aérien entre les États-Unis et un autre pays. Certains articles de bord (nourriture, plateaux, boissons, couverts, fournitures de cabine, etc.) appartenant au contribuable sont stockés dans un entrepôt sous douane des douanes américaines à l'aéroport international ********** et sont utilisés exclusivement sur des vols internationaux au départ de *************. Tous les articles de bord sont importés aux États-Unis depuis le pays d'origine du contribuable.
Un contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe d'utilisation sur les achats d'articles de bord destinés à être consommés à bord de ses vols internationaux sans escale au départ de Dulles. Vous affirmez que le matériel de bord est exonéré de la taxe d'utilisation de Virginia en vertu de la loi fédérale, en particulier le Tariff Act of 1930, 19 U.S.C. §1309, et d'un accord international.
DÉTERMINATION
Compagnies aériennes commerciales - Imposition de la taxe d'utilisation en Virginia
Code de Virginie §58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur l'utilisation, la consommation ou le stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien.
Le ministère a déjà statué que les articles de bord tels que ceux en question ne sont pas utilisés directement dans le cadre de la prestation d'un service de transporteur public et sont donc soumis à la taxe. Voir P.D. 88-320 (12/7/88) (copie jointe). Dans ce cas, la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'a pas été payée au moment de l'achat du bien. Par conséquent, l'auditeur a correctement évalué l'impôt.
Morues de Virginia § 58.1-609.3(6) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- [Les biens meubles corporels vendus ou loués à une compagnie aérienne opérant ... dans le commerce extérieur en tant que transporteur public fournissant des services aériens réguliers, tels que définis à l'article58.1-1501, sur une base continue vers un ou plusieurs aéroports de Virginia pour être utilisés ou consommés par cette compagnie aérienne directement dans le cadre de son service de transporteur public.
- [Les biens meubles corporels vendus ou loués à une compagnie aérienne opérant ... dans le commerce extérieur en tant que transporteur public fournissant des services aériens réguliers, tels que définis à l'article58.1-1501, sur une base continue vers un ou plusieurs aéroports de Virginia pour être utilisés ou consommés par cette compagnie aérienne directement dans le cadre de son service de transporteur public.
Les faits présentés indiquent que le contribuable exploite deux vols hebdomadaires réguliers au départ de Dulles. Par conséquent, le contribuable ne satisfait pas à l'exigence de "service aérien régulier" prévue par la loi et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Droit fédéral et accords internationaux
Vous citez 19 U.S.C. § 1309(a)(3) et l'accord sur les services de transport aérien entre les gouvernements des États-Unis et ***** pour affirmer que la loi fédérale empêche les États d'imposer des taxes de vente et d'utilisation sur les articles en question. 19 U.S.C. § 1309(a)(3) prévoit que les articles d'origine étrangère ou nationale peuvent être retirés de tout entrepôt douanier en franchise de droits ou de taxe sur les revenus internes s'ils sont utilisés comme fournitures, équipements au sol ou pour l'entretien et la réparation des aéronefs "immatriculés dans un pays étranger et effectivement engagés dans le commerce extérieur."
La section susmentionnée autorise les retraits d'un entrepôt de douane en franchise de droits. fédéral les droits et taxes. Il n'y a pas d'interdiction expresse des taxes de vente et d'utilisation des États. La taxe de Virginia porte sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth, mesurée par le coût de l'article ; un droit d'importation fédéral est un tarif imposé à l'importation de biens aux États-Unis. C'est ce dernier que 19 U.S.C. §1309(a)(3) interdit si les conditions spécifiées sont remplies .
De même, l'article 6(c) de l'accord sur les services de transport aérien prévoit que les magasins d'aéronefs "" sont exonérés de droits de douane, de taxes d'accise, de frais d'inspection ou d'autres droits de douane. national des droits ou des taxes. Depuis national concerne les droits ou taxes liés au gouvernement des États-Unis par opposition à ceux des différents États, il n'y a pas d'interdiction expresse des taxes de vente et d'utilisation des États. Le contribuable n'a donc pas démontré que le Congrès ou les parties à l'accord avaient l'intention d'exonérer les articles en question des taxes de vente et d'utilisation de l'État.
Dans une affaire similaire, le ministère a décidé qu'un accord bilatéral prévoyant une exemption de toutes les restrictions à l'importation ", des taxes foncières et des prélèvements sur le capital, des droits de douane, des taxes d'accise et des frais et charges similaires imposés par les autorités nationales" n'empêchait pas l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les biens stockés et utilisés en Virginia par une compagnie aérienne étrangère. Voir P.D. 94314 (10/17/94) (copie jointe).
Vous citez plusieurs affaires judiciaires à l'appui de votre position, notamment McGoldrick c. Gulf Oil Corp, 309 U.S. 414 (1940) et Xerox Corp. c. Comté de Harris, 459 U.S. 145 (1982). Toutefois, ces affaires se distinguent de celle du contribuable.
. McGoldrickLa Cour suprême a annulé une taxe de vente de l'État de New York que l'on voulait imposer sur le pétrole importé raffiné dans un entrepôt de fabrication sous douane de l'État de New York. La Cour a estimé que l'objectif explicite de la législation fédérale ( §601 du Revenue Act de 1932) était "de permettre aux raffineurs américains de faire face à la concurrence étrangère et de récupérer le commerce perdu par l'imposition de la taxe." L'objectif de la législation n'aurait pas été atteint si l'État avait été libre d'imposer une taxe qui aurait réduit l'avantage concurrentiel conféré à l'importateur par le Congrès. Dans le cas du contribuable, rien ne prouve qu'une taxe d'utilisation au niveau de l'État irait à l'encontre d'un objectif du Congrès.
Dans le cadre de la Xerox la Cour suprême a statué que la loi fédérale était incompatible avec l'imposition d'une taxe non discriminatoire sur les salaires.impôt sur les biens personnels sur les marchandises importées stockées sous douane dans un entrepôt douanier et destinées aux marchés étrangers. Dans le cas du contribuable, la taxe en question est une taxe d'utilisation. En outre, les biens soumis à la taxe ne sont pas destinés aux marchés étrangers, mais sont utilisés et consommés par le contribuable en Virginie pour préparer des repas destinés à des vols internationaux au départ de la Virginie.
Le département est sensible aux questions de commerce international et ne prendra pas intentionnellement de mesures incompatibles avec la législation fédérale ou les traités internationaux. Dans ce cas, cependant, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier d'une exemption légale et n'a pas prouvé que l'impôt de Virginia était incompatible avec la législation fédérale ou le traité international applicable. Par conséquent, l'imposition de la taxe d'utilisation sur les articles de bord stockés en Virginia en vue d'être utilisés sur des vols internationaux était appropriée. Par conséquent, l'évaluation est correcte. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de réception de l'appel du contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7167F
Décisions du commissaire fiscal