Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Organisation à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-19-1994
19 décembre 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear**********************
La présente répond à votre lettre de novembre 29, 1994 et à votre récente conversation téléphonique avec un membre de mon équipe de politique fiscale, dans laquelle vous posez des questions sur l'application de certaines exonérations fiscales à *************************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, une organisation exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code §(IRC) 501(c)(3), est une société de membres qui fournit des services à tous les organismes de réglementation de l'État. Le contribuable propose de créer un système national "de guichet unique" pour les documents d'enregistrement des valeurs mobilières à déposer auprès des États. Le contribuable permettra aux déposants de titres, y compris les sociétés déposantes et leurs agents, les fonds communs de placement, les fonds d'investissement à participation unitaire et autres, de déposer des documents d'enregistrement de titres par voie électronique. Le contribuable servira à la fois de facilitateur et de base de données pour les demandes d'enregistrement de titres à déposer auprès des organismes de réglementation des valeurs mobilières des différents États, conformément aux exigences de chacun d'entre eux.
Le contribuable a récemment transféré ses bureaux en Virginia et demande à être exempté de l'impôt sur le revenu des sociétés, de l'impôt sur les biens personnels et de l'impôt sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés
Code de Virginie § 58.1-401 et Virginia Regulation (VR) 630-3-401 (F) (copies jointes) exemptent de l'impôt sur le revenu de l'État les sociétés à but non lucratif qui sont exemptées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC §501 (c)(3).
Sur la base de la détermination par l'Internal Revenue Service que le contribuable remplit les conditions pour être exempté de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC §501(c)(3), et de la loi et du règlement de Virginia cités, le contribuable remplit les conditions pour être exempté de l'impôt sur le revenu de Virginia. Toutefois, si le contribuable a un revenu imposable non lié à une activité commerciale, tel que défini dans l'IRC § 512, il doit déposer une déclaration en Virginie et payer l'impôt sur le revenu de Virginie sur ce revenu.
L'obtention du statut d'exonération fiscale en Virginia dépend du maintien du statut d'organisation exonérée d'impôt par l'Internal Revenue Service. La perte du statut fédéral annulerait le statut analogue de la Virginia.
Bien que le contribuable soit exonéré de l'impôt sur les sociétés de Virginia sur les revenus qu'il peut recevoir, il n'est pas exonéré de l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia sur les salaires de ses employés.
Impôt sur les biens personnels
Les impôts sur les biens personnels sont gérés par les commissaires locaux aux recettes, et non par le département des impôts. En outre, le service n'est pas chargé de donner des avis consultatifs dans ce domaine.
Le commissaire au revenu de la localité où se trouve le contribuable doit déterminer si le bien est exonéré sur la base de l'une des classifications d'exonération du chapitre 36 (§ 58.1-3600 et seq.) du titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. Si le commissaire au revenu ne rend pas une décision favorable, le contribuable peut envisager de demander une exemption spéciale dans le cadre de la procédure d'appel d'offres. Code de Virginie. L'organe directeur local doit d'abord organiser une audition sur cette question. Ensuite, un projet de loi devra être soumis à l'examen de l'Assemblée générale conformément à l'article X, §6(a)(6) de la Constitution de Virginia. Si l'Assemblée générale adopte le projet de loi, les biens du contribuable seront exonérés de l'impôt local.
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1 -609.1 par le biais de 58.1 -609.13. Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption. Voir Golden Skillet Corporation c. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
Vous citez trois exonérations spécifiques qui, selon vous, s'appliquent au contribuable. J'aborderai séparément chaque exemption que vous citez.
Exemption gouvernementale: Code de Virginie §58.1-609.1(4) exonère de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation les achats de biens meubles corporels effectués par les États-Unis, Virginia et les subdivisions politiques de Virginia. Les achats et les ventes effectués par d'autres États et leurs localités sont généralement imposables.
Sur la base des informations fournies, le contribuable n'est pas un instrument du gouvernement fédéral, ni une agence ou une subdivision politique du Commonwealth de Virginie. Au contraire, le contribuable est une société à but non lucratif établie en vertu des lois d'un État autre que Virginia pour fournir des services aux différents États. Le contribuable conserve une identité distincte de celle de l'État. Par conséquent, l'exemption gouvernementale prévue par Code de Virginie §58.1-609.1 (4) n'est pas applicable.
Exemption de stockage temporaire: Code de Virginie § 58.1 -609.3(1) exonère de la taxe les achats de matériaux de construction, temporairement stockés en Virginia, par un entrepreneur qui doivent être utilisés en dehors de Virginia dans un pays exonéré. construction projet. L'exonération est limitée aux matériaux de construction qui doivent être incorporés dans la construction de biens immobiliers exonérés et qui peuvent être achetés en franchise d'impôt par l'entrepreneur dans l'autre État ou pays. Le contribuable n'étant pas un entrepreneur et n'étant pas engagé dans des projets de construction de biens immobiliers, cette exonération n'est pas disponible.
Dispense d'enseignement: Code de Virginie §58.1 -609.4(2) prévoit une exonération pour les achats et les ventes de biens meubles corporels par des entités de télécommunications éducatives non commerciales et à but non lucratif. Pour bénéficier de cette exonération, le contribuable doit remplir plusieurs conditions. Tout d'abord, le contribuable doit être une entité de télécommunications. Deuxièmement, l'organisation ne doit pas être exploitée à des fins lucratives. Troisièmement, sa programmation doit être non commerciale.
Sur la base des informations fournies, le contribuable ne remplit qu'un seul des critères, à savoir qu'il n'est pas exploité à des fins lucratives. Cependant, le contribuable n'est pas une entité de télécommunications et ne réalise aucune programmation. Les seules activités éducatives consistent en des conférences annuelles et d'autres conférences organisées tout au long de l'année pour former les membres des autorités de réglementation des États et d'autres membres qui s'occupent des réglementations sur les valeurs mobilières et des systèmes d'enregistrement électronique des valeurs mobilières.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs pour tous les achats de biens meubles corporels. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8908F
Décisions du commissaire fiscal