Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu de source étrangère
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
03-07-1994
7 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de mai 12, 1993, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés adressée à ********* (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1991.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur le terrain et des ajustements ont été apportés à la soustraction demandée pour les revenus de source étrangère et au facteur de répartition pour l'année fiscale 1991. Vous contestez l'ajustement des revenus de source étrangère.
DÉTERMINATION
Le contribuable a pour activité le développement de logiciels informatiques et la vente de licences d'utilisation de ces logiciels. Le logiciel est transféré sur une sorte de support magnétique, tel que des bandes informatiques.
Aux fins de la soustraction des revenus de source étrangère en Virginia, la vente de logiciels créés par un contribuable soumis à un contrat de licence est considérée comme un revenu gagné conformément à ce contrat de licence. Lorsque l'utilisation du logiciel faisant l'objet de l'accord de licence a lieu en dehors des États-Unis, ces revenus peuvent bénéficier de la soustraction des revenus de source étrangère de Virginia. En conséquence, le revenu du contribuable provenant de la licence de logiciels utilisés en dehors des États-Unis est l'un des types de revenus qui peuvent bénéficier de la soustraction des revenus de source étrangère de Virginia.
Deux autres questions doivent cependant être abordées. Premièrement, la soustraction des revenus de source étrangère est autorisée dans la mesure où ces revenus sont inclus dans le revenu imposable fédéral et n'en sont pas autrement soustraits. Les informations fournies ne permettent pas de déterminer si la soustraction a été déterminée après déduction des frais connexes.
La deuxième question qui doit être abordée est celle de la répartition. Le dénominateur du facteur "chiffre d'affaires" doit être réduit à hauteur de tout chiffre d'affaires brut générant un revenu admissible à la soustraction des revenus de source étrangère.
Étant donné que la détermination du montant de la soustraction et du facteur de vente est une question de fait, votre dossier sera renvoyé à la division d'audit pour que ces questions soient résolues. Une fois les ajustements nécessaires effectués, vous recevrez une facture révisée pour l'impôt et les intérêts dus. Le projet de loi sera également corrigé pour refléter correctement que l'évaluation se rapporte à l'année fiscale 1991.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6997M
Décisions du commissaire fiscal