Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Déduction pour créances irrécouvrables ; Chèques assurés
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
11-28-1994
28 novembre 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *************
La présente répond à votre lettre de juillet 25, 1994 concernant l'application de la taxe sur les créances irrécouvrables.
FAITS
************ (le contribuable) est un détaillant de produits et de services automobiles. Dans le cours normal de ses activités, le contribuable accepte des chèques de clients pour la vente de produits. Les chèques incluent la taxe de vente applicable, qui est ensuite reversée au département.
Le contribuable assure la valeur nominale des chèques (y compris la taxe) par l'intermédiaire d'un tiers garant qui rembourse le contribuable lorsqu'un chèque est retourné par la banque pour insuffisance de fonds ou pour d'autres raisons. Le contribuable supporte le coût de l'assurance de tous les chèques, qu'ils soient ensuite retournés ou non, avec des primes qui ne sont pas remboursables.
Vous indiquez que lorsqu'un chèque a été retourné, le contribuable n'a pas le droit de poursuivre le recouvrement auprès du client, et qu'il a donc encouru un compte irrécouvrable. Par conséquent, le contribuable suggère qu'il a droit à un crédit de créance irrécouvrable sur l'impôt versé au département sur les ventes payées avec des chèques retournés par la suite.
Le contribuable soutient que deux opérations séparées et distinctes ont eu lieu : i) l'acceptation du chèque du client et le versement de la taxe, et ii) la souscription d'une assurance et l'encaissement de la créance qu'il présente au tiers garant. Le contribuable soutient en outre que le Commonwealth n'a aucun droit sur le produit de l'assurance qui est le résultat direct de la dépense d'une prime par le contribuable pour assurer ses actifs.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-621 (copie jointe) prévoit qu'un revendeur peut demander un crédit pour"le montant de la taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment retournée et payée sur les comptes qui sont due au concessionnaire et qui se sont avérés sans valeur...." Cette section indique en outre que les montants "pour lesquels un crédit a été obtenu et qui sont par la suite en tout ou en partie versée au concessionnaire est incluse dans la première déclaration déposée après cette collecte." (soulignement ajouté).
Va. Code § 58.1-621 (copie jointe) prévoit qu'un revendeur peut demander un crédit pour"le montant de la taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment retournée et payée sur les comptes qui sont due au concessionnaire et qui se sont avérés sans valeur...." Cette section indique en outre que les montants "pour lesquels un crédit a été obtenu et qui sont par la suite en tout ou en partie versée au concessionnaire est incluse dans la première déclaration déposée après cette collecte." (soulignement ajouté).
Lorsque le chèque d'un client est retourné et qu'une réclamation est déposée auprès du garant, le compte n'est plus dû au contribuable. Dans le cas présent, le compte n'a pas non plus de valeur puisque le contribuable recevra une indemnisation complète de la part du garant en cas de réclamation.
En outre, bien que les deux transactions soient séparées et distinctes, elles sont certainement liées. À cet égard, le contribuable reçoit un paiement du garant pour une vente effectuée à un client. Le fait que le montant soit "payé au concessionnaire" par un tiers n'annule pas les dispositions de la loi. La politique du ministère, telle que décrite dans le document public ci-joint 91-43 (3/19/91), établit qu'une vente imposable n'est pas une vente de biens ou de services. pas dépendent de la source de remboursement.
La situation du contribuable est comparable à celle d'autres entreprises qui cherchent à se faire rembourser leurs créances irrécouvrables par des agences de recouvrement internes ou contractuelles. Les dépenses engagées pour ces activités de collecte constituent un coût d'exploitation analogue aux primes d'assurance du contribuable. Néanmoins, tous les montants recouvrés grâce à ces efforts doivent être déclarés sans déduction des frais de recouvrement encourus.
Je voudrais également souligner que la réglementation de Virginia (VR) 630-10-11 prévoit que les paiements effectués sur une créance irrécouvrable doivent être affectés au "prix de vente, à la taxe de vente et à d'autres frais non imposables en fonction du pourcentage que ces frais représentent par rapport à la dette totale due à l'origine." Par conséquent, si le contribuable choisit de n'assurer que la valeur de la vente, moins les charges fiscales, il devra affecter ce montant à tout bien imposable faisant partie de cette vente avant de demander un crédit. Dans ce cas, un crédit partiel, mais pas un crédit complet, serait disponible.
J'espère que cela répondra à votre demande. Toutefois, vous pouvez contacter ************* si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8313I
Décisions du commissaire fiscal