Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; Emploi à l'étranger
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
11-23-1994
23 novembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***********
1991 Nous répondons à votre lettre concernant une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour ************* (les contribuables "" ). Lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon équipe, les contribuables ont également exprimé leur inquiétude quant au fait que la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de la Virginia ( 1990 ) avait été remplie de manière incorrecte sur la base de leur statut de résident.
FAITS
Les contribuables, qui étaient des résidents domiciliés en Virginia, ont accepté de leur employeur ( 1989 ) une mission de deux ans dans un autre pays. Le contrat de mission stipulait que le projet pouvait être prolongé au-delà de deux ans, sous réserve que les services du contractant restent nécessaires et que des fonds soient disponibles. En quittant la Virginie, les contribuables ont vendu leur maison et leurs voitures et ont retiré leurs enfants des écoles de Virginie. Ils ont conservé leur inscription sur les listes électorales de Virginie, bien qu'ils aient cessé de participer aux élections dans cet État. Les contribuables n'ont pas acheté de biens immobiliers, ne se sont pas inscrits sur les listes électorales et n'ont pas ouvert de comptes bancaires dans l'autre État. En outre, une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia ( 1990 ) a été déposée, bien que les contribuables déclarent qu'elle a été préparée par erreur par le comptable.
Après deux ans, la mission a pris fin sans être prolongée pour des années supplémentaires. Les contribuables sont retournés en Virginie car ils ne pouvaient pas prendre leur retraite à ce moment-là et ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année ( 1991 ) en s'installant en Virginie. La déclaration a été rectifiée dans le cadre du programme de conformité du ministère, indiquant que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie alors qu'ils se trouvaient à l'étranger, et une cotisation a été établie. Les contribuables soutiennent qu'ils étaient des résidents domiciliés dans l'autre État car, au moment où ils ont quitté la Virginia, ils n'avaient pas l'intention d'y revenir et avaient l'intention de prendre leur retraite dans l'autre État après la fin de leur contrat de travail. Ils demandent le remboursement des paiements effectués au titre de l'évaluation 1991 et de la déclaration d'impôt sur le revenu 1990.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le §58.1-302, copie ci-jointe, définit deux catégories de résidents, à savoir les résidents domiciliés et les résidents effectifs. Le P.D. ci-joint 90-198 (novembre 9, 1990) décrit plus en détail ces classes de résidence. Un résident domicilié ne perd pas son statut de résident simplement parce qu'un employeur l'affecte à un travail dans un pays étranger. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans un pays étranger est tenu de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie dans la mesure où ce salaire est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral.
Pour qu'une personne puisse changer de résidence domiciliaire et s'installer dans un autre État, elle doit vouloir d'abandonner leur domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment.
Plusieurs facteurs montrent clairement que les contribuables n'ont pas abandonné leur domicile en Virginia. Ils n'ont pas acquis de domicile dans l'autre État par leur présence physique. En outre, ils n'ont pas acheté de biens immobiliers, ne se sont pas inscrits sur les listes électorales, n'ont pas ouvert de comptes bancaires et n'ont pas effectué d'opérations similaires dans l'autre État. L'inscription sur les listes électorales est restée en Virginie et une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie a été déposée sur le site 1990. Hormis l'étude de l'opportunité de déménager dans l'autre État, les contribuables n'ont fourni aucune preuve des actions effectivement entreprises pour acquérir une résidence domiciliaire dans l'autre État après avoir quitté la Virginie.
Lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon équipe, les contribuables ont exprimé la possibilité de faire du pays étranger leur résidence domiciliaire lorsqu'ils quitteraient la Virginie. Toutefois, d'après les informations fournies, les contribuables n'ont jamais eu l'intention de vivre de manière permanente ou indéfinie dans ce pays une fois qu'ils ont quitté la Virginie. Au contraire, leur séjour dans le pays étranger était basé sur leur affectation par l'employeur pour une période de trois ans. définitif période de temps, après laquelle ils avaient l'intention de retourner aux États-Unis.
Sur la base des informations fournies, rien ne permet de conclure que les contribuables ont abandonné la Virginie comme résidence domiciliaire lorsqu'ils se sont installés dans le pays étranger. Par conséquent, la cotisation 1991 a été correctement émise et la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 1990 a été correctement déposée.
Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8561N
Décisions du commissaire fiscal