Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; personnel militaire
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
11-18-1994
18 novembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***********
Nous répondons par la présente à votre lettre concernant l'avis de cotisation émis à l'encontre de ************** (le contribuable "" ) pour défaut de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia ( 1991 ).
FAITS
Le contribuable, membre de l'armée de l'air américaine, est entré dans l'armée de Virginia en juin 1975, à l'âge de 17. À l'époque, son père, qui était également militaire, était stationné en Virginia. Le domicile du père et son lieu de résidence habituel étaient la Floride. Le contribuable déclare que son État de résidence, avant son entrée dans l'armée de l'air, était le même que l'État de résidence de son père. Par conséquent, lorsqu'il est entré dans l'armée de l'air, son domicile était en Floride, comme l'indiquent ses dossiers militaires. En outre, depuis qu'il est entré dans l'armée, il a l'intention de conserver la Floride comme État de résidence et prévoit d'y retourner après sa retraite. Le contribuable n'a jamais vécu en Floride ; cependant, à plusieurs reprises, il a séjourné chez des parents de Floride pendant de courtes périodes. Sur 1980, il s'est inscrit sur les listes électorales de Floride et a voté aux élections.
En juin 1989, le contribuable a déménagé en Virginia sur ordre de l'armée. Pendant son séjour en Virginia, il a acheté une maison. Cependant, le contribuable déclare qu'il a acheté des maisons alors qu'il était en poste dans d'autres États et qu'il les a vendues lorsqu'il a reçu l'ordre militaire de déménager. Ses véhicules portent des plaques d'immatriculation de Virginia depuis 1989, mais il n'avait pas de permis de conduire en Virginia à 1991. Pendant son séjour en Virginia, le contribuable n'a perçu que des revenus militaires.
Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu à l'adresse 1991, le département a établi une cotisation dans le cadre de son programme de conformité. Le contribuable soutient qu'en tant que militaire et résident de Floride, il n'est pas tenu de remplir une déclaration d'impôt en Virginia. Il demande donc que l'évaluation soit annulée.
DÉTERMINATION
En règle générale, le domicile d'un mineur est celui de ses parents ou de toute autre personne dont il dépend légalement. Il existe également une jurisprudence importante selon laquelle le domicile du père est, d'un point de vue juridique, le domicile de ses enfants mineurs. 25 Am. Jur. 2D Domicil 63.
Le Soldiers and Sailors Civil Relief Act stipule qu'une personne n'est pas réputée avoir perdu sa résidence ou son domicile dans un État pour la seule raison qu'elle s'est absentée pour se conformer aux ordres de l'armée. La loi n'exclut pas la possibilité pour les militaires de se soumettre à l'impôt dans l'État où ils sont stationnés en y acquérant un nouveau domicile légal. Toutefois, comme l'indiquent un certain nombre d'arrêts de la Cour de Virginia (par ex, Talley c. Commonwealth, [127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920);] State-Planters Bank c. Commonwealth, 174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940) ; et Layton c. Pribble, 200 Va. 405, 105 S.E.2d 864 (1958)) pour passer d'un domicile légal à un autre domicile légal, il faut (1) un abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. L'intention d'une personne est déterminée par sa déclaration et son comportement.
Bien que le contribuable ait séjourné en Floride pendant de courtes périodes, le domicile du contribuable mineur a été considéré comme étant le même que celui du père. En outre, sur la base de son statut de votant, du statut de ses dossiers militaires et d'autres faits et circonstances pris dans leur ensemble, le contribuable a démontré son intention de maintenir la Floride comme résidence domiciliaire au moment de son entrée dans l'armée. Par conséquent, je suis fondé à conclure qu'en tant que résident domicilié en Floride et vivant en Virginia en vertu d'ordres militaires, le contribuable n'était pas tenu de remplir une déclaration en Virginia pour ses revenus militaires. En conséquence, l'évaluation 1991 sera entièrement annulée.
Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8301N
Décisions du commissaire fiscal