Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Fondation pour la promotion de l'enseignement professionnel et technique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-17-1994
17 novembre 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 31, 1994 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats effectués par *********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une fondation à but non lucratif gérée exclusivement pour promouvoir et faire avancer les intérêts de l'enseignement professionnel et technique dans les écoles publiques de la région desservie par ***************. Plus précisément, la fondation fournit un véhicule par lequel les étudiants en formation professionnelle peuvent construire une maison dans le cadre d'un projet de classe. Cette opération s'étale sur une période de deux ans et, une fois achevée, la maison est vendue. Tout bénéfice réalisé est réinjecté dans le projet suivant ou dans le financement d'activités pédagogiques supplémentaires. Toutes les tâches sont effectuées par des bénévoles ou par des employés du système scolaire.
Vous demandez que le contribuable soit autorisé à acheter tous les matériaux et fournitures avec les fonds de la fondation exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13. Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption. Voir Golden Skillet Corporation c. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
Code de Virginie §58.1-609.4(2) prévoit une exonération pour les ventes de biens meubles corporels à des écoles, collèges ou autres établissements d'enseignement à but non lucratif, pour leur usage ou leur consommation et payées sur leurs fonds. En l'espèce, le contribuable n'est pas une école, un collège ou un autre établissement d'enseignement à but non lucratif, mais plutôt une société indépendante gérée exclusivement pour promouvoir l'enseignement professionnel. Par conséquent, l'exemption est inapplicable en vertu de la doctrine de l'interprétation stricte. En outre, le règlement de Virginia (VR) 630-10-96 précise que les ventes aux associations indépendantes, qu'elles soient ou non affiliées à un établissement d'enseignement à but non lucratif, sont soumises à la taxe.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption légale qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs pour tous les achats de biens meubles corporels. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si vous souhaitez présenter un projet de loi d'exemption au cours de la session de l'assemblée générale 1995, vous devez remplir le questionnaire et le transmettre au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département avant le mois de décembre 1.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8623F
Décisions du commissaire fiscal