Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Crédit-bail et location ; location à long terme de semi-remorques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-04-1994
4 mars 1994
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre demandant une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location à long terme (plus de 12 mois) de remorques de tracteurs et des frais connexes par votre société, le contribuable "."
FAITS
Le contribuable, une société de location de semi-remorques à service complet, propose des contrats de location à service complet et des contrats d'entretien, chacun d'eux étant facturé en deux volets, un volet fixe et un volet basé sur le kilométrage. Vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe aux contrats susmentionnés.
ARRÊT
Le contrat de location longue durée comprend deux éléments facturés : un élément fixe couvrant tous les coûts de la location à l'exception de la maintenance (coût des véhicules, licences, etc.) et une redevance de maintenance basée sur le kilométrage parcouru. Les frais d'entretien couvrent tous les travaux d'entretien, y compris les pièces, la main-d'œuvre et les services externes liés au véhicule.
Le contrat d'entretien est également composé de deux éléments facturés : un élément de location fixe couvrant les dépenses encourues par le contribuable en tant que coûts opérationnels de l'entreprise, et une redevance d'entretien structurée de la même manière que la redevance d'entretien pour les baux de services complets.
En règle générale, les ventes, leasings et locations de véhicules à moteur et les frais liés à ces transactions ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur gérée par le Department of Motor Vehicles (DMV). Une taxe de trois pour cent sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est généralement prélevée sur la vente ou l'utilisation de véhicules à moteur en Virginia, à l'exception de la vente à une personne ou de l'utilisation par une personne à des fins de location dans le cadre d'une entreprise établie. Une taxe de 4 % sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est généralement prélevée sur la location d'un véhicule à moteur pour une durée de moins de douze mois. En outre, une taxe sur les véhicules à moteur de six et demi pour cent est imposée sur les véhicules de tourisme loués à la journée. En règle générale, une même transaction ne peut être taxée plus d'une fois.
D'après le DMV, la composante location fixe du contrat de location longue durée n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, puisque le contribuable a payé la taxe sur les véhicules au moment de l'achat. La taxe sur la location de véhicules n'est pas applicable puisque la durée des contrats de location du contribuable est supérieure à douze mois. En outre, la composante fixe du contrat de location n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation puisque la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation ont été payées sur le véhicule au moment de l'achat.
En ce qui concerne les contrats de maintenance, l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ces contrats est définie dans le règlement de Virginia (VR) 630-10-62.1, dont vous trouverez ci-joint une copie. En vertu du règlement, les contrats qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement de pièces et la main-d'œuvre représentent une vente de biens meubles corporels et sont donc soumis à la taxe sur la base de leur prix de vente total.
Toutefois, dans le cas présent, étant donné que les éléments de maintenance du contrat de location longue durée et du contrat de maintenance sont indiqués séparément et que seuls ces éléments concernent la maintenance effective des véhicules, seuls ces éléments (et non le contrat de location longue durée ni l'ensemble du contrat de maintenance) sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.
Vous devez noter qu'une législation exonérant de la taxe sur les ventes et l'utilisation la moitié des frais totaux pour les contrats d'entretien lorsque ces contrats prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre à partir de janvier 1, 1996 (SB 28) a été adoptée par l'Assemblée générale 1994 et attend la signature du gouverneur. Si cette législation est promulguée, le ministère devra réviser ses règlements pour refléter ce changement. Nous prévoyons de travailler avec les industries concernées pour assurer une transition en douceur en ce qui concerne ce changement.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
Décisions du commissaire fiscal