Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Transporteurs routiers ; sollicitation et activités auxiliaires
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
11-16-1994
16 novembre 1994
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*******
La présente est une réponse à votre lettre de juillet 21, 1994 demandant une décision sur la question de savoir si ******** (contribuable) est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Des pénalités ont été imposées pour défaut de déclaration pour les sites 1992 et 1993. Vous déclarez que le contribuable est un fabricant dont le vendeur, basé en Virginie, travaille à son domicile. Les commandes des clients sont envoyées par téléphone ou par télécopie à l'usine de fabrication située dans un autre État.
Nous avons contacté la State Corporation Commission et avons constaté que le contribuable est enregistré en tant que transporteur routier privé. La réglementation de Virginie (VR) 630-3-441 (copie jointe) indique clairement qu'une déclaration doit être déposée même si aucun impôt n'est dû en raison d'une exemption fédérale. Par conséquent, des retours sont nécessaires pour 1992 et 1993.
Les faits que vous indiquez suggèrent que le contribuable peut bénéficier d'une exonération en vertu de la loi fédérale P.L. 86-272 (codifiée à 5 U.S.C.A 381) pour l'année d'imposition 1992 et les années antérieures. L'éligibilité du contribuable à l'exonération en vertu de P.L. 86-272 dépend d'une analyse des faits et circonstances des activités menées en Virginia par le vendeur et les chauffeurs-livreurs. Par exemple, les activités du vendeur telles que l'ingénierie et la conception, la formation, le service de garantie et l'installation dépasseraient la sollicitation et les activités auxiliaires protégées par P.L. 86-272. Pour les exercices fiscaux commençant avant le mois de novembre 9, 1992, le ministère a autorisé un contribuable pouvant bénéficier de l'exemption P.L. 86-272 à utiliser ses propres camions pour les livraisons, pour autant que cela ne dépasse pas les services qui seraient fournis par un transporteur public. Ainsi, par exemple, si le chauffeur-livreur fournit des services tels que la formation, l'installation, la reprise ou l'enlèvement de l'ancien équipement du client, l'exemption P.L. 86-272 ne s'applique pas.
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de novembre 9, 1992, l'utilisation des propres camions du contribuable sur les routes de Virginie dépasse la sollicitation et les activités auxiliaires. Voir le document public P.D. 92-230 (11/9/92) (copie jointe). Étant donné que le contribuable est enregistré en tant que transporteur privé et qu'il utilise les routes de Virginia avec ses propres camions, la déclaration pour 1993 ne peut pas prétendre à l'exonération de l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu de P.L. 86-272.
Étant donné que l'année d'imposition 1992 a commencé avant le mois de novembre 9, 1992, la déclaration du contribuable pour 1992 peut demander une exonération de l'impôt sur le revenu de Virginie en vertu de P. L. 86-272 à condition que (i) le vendeur n'ait exercé en Virginie que des activités consistant à solliciter des commandes ou des activités auxiliaires à la sollicitation ; et (ii) les chauffeurs-livreurs n'ont pas fourni en Virginie de services autres que ceux normalement fournis par un transporteur public. Alors que les activités autres que la sollicitation et les activités auxiliaires, ou les services de livraison par transporteur public avant la fin de l'année civile, ne sont pas couvertes par le régime de l'impôt sur le revenu. 1993 Mai seront protégés par le P.L. 86-272 en tant que de minimis l'analyse dépend chaque année de l'ensemble des faits et circonstances, en particulier de la question de savoir si les activités en question font partie intégrante de l'entreprise du contribuable ou s'il s'agit d'une opération isolée. Si vous souhaitez obtenir une décision sur la question de savoir si les activités du contribuable en Virginie pour les années antérieures à 1993 l'ont assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie, veuillez décrire en détail les activités menées en Virginie par le vendeur et les chauffeurs-livreurs.
Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter ******************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8356C
Décisions du commissaire fiscal