Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; enseignes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-14-1994
14 novembre 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*****
La présente répond à votre lettre de décembre 2, 1993 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la production et à l'installation d'enseignes par ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un fabricant de produits de signalisation et 90% de son activité est attribuable à la production et à l'installation de panneaux qui deviennent des biens immobiliers au moment de l'installation. L'autre 10% de l'activité commerciale est attribuable à la vente au détail de produits de signalisation. Dans le passé, le contribuable a agi en tant que détaillant et a facturé à ses clients la taxe sur les ventes calculée sur le prix de vente de ses enseignes, à l'exclusion des frais de main-d'œuvre d'installation indiqués séparément. Toutefois, le contribuable a été contrôlé et classé en tant qu'entrepreneur en ce qui concerne les enseignes incorporées à des biens immobiliers sur la base des P.D. 92-93 (615192) et P.D. 88-32 (312188). Le contribuable demande la vérification de son statut d'entrepreneur car il voit une contradiction entre les deux décisions.
En outre, le contribuable s'enquiert de l'application de la taxe aux achats de matériaux utilisés pour l'entretien des panneaux de signalisation des biens immobiliers et demande des éclaircissements sur la question de savoir si le traitement fiscal de la peinture des panneaux s'applique également à l'application de vinyle sensible à la pression sur les véhicules.
ARRÊT
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-100, copie jointe, définit la politique concernant les fabricants d'enseignes et la peinture d'enseignes. Le règlement établit une distinction entre les producteurs d'enseignes qui restent des biens meubles corporels et les enseignes qui deviennent des biens immeubles au moment de leur installation, ainsi que le traitement fiscal de ces enseignes. Le règlement traite également de la peinture, de l'entretien et de la réparation des enseignes.
P.D. 92-93 considère un contribuable qui fabrique et installe des enseignes qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation. Ces enseignes sont fixées à l'extérieur des bâtiments ou montées sur des pylônes ou des monuments encastrés dans le sol. Le contribuable a été considéré comme un entrepreneur en ce qui concerne ces panneaux. P.D. 88-32 s'occupe d'une affaire de acheteur des enseignes qui ne sont pas devenues des biens immobiliers lors de leur installation, mais qui ont conservé leur statut de biens meubles corporels. Le commissaire fiscal a décidé que la taxe d'utilisation s'appliquait aux achats de panneaux par le contribuable parce que le vendeur n'avait pas facturé au contribuable la taxe de vente applicable lors de l'achat. En tant que tels, les arrêts ne se contredisent pas, mais illustrent plutôt l'application de la taxe du point de vue de l'acheteur et du vendeur en fonction du statut des panneaux au moment de leur installation.
Dans le cas présent, le contribuable joue un double rôle d'entrepreneur et de détaillant. En tant qu'entrepreneur, le contribuable est tenu de payer l'impôt sur tous les biens utilisés dans la construction et l'installation de panneaux immobiliers, comme le prévoit la RV 630-10-100. Le contribuable continuera à percevoir la taxe sur les ventes au détail d'enseignes qui conservent leur statut de biens meubles corporels.
Lorsque le contribuable assure l'entretien de ces panneaux, il continue d'agir en tant qu'entrepreneur et doit payer la taxe sur tous les biens utilisés dans le cadre des travaux d'entretien, comme indiqué dans la section D du règlement.
En ce qui concerne le vinyle sensible à la pression, vous trouverez ci-joint l'avis de recherche 91-19 (2129191). L'arrêt porte sur la question de savoir si l'application de décalcomanies de marques en plastique/vinyle sur des équipements doit être traitée de la même manière que la peinture sur la marque, qui est considérée comme un service non imposable. Il a été établi que la vente de décalcomanies constituait un échange de biens meubles corporels et qu'elle était donc imposable. Par conséquent, le contribuable doit percevoir la taxe sur ses ventes de vinyle sensible à la pression. Les frais de main-d'œuvre pour l'installation sont exonérés de la taxe à condition qu'ils soient mentionnés séparément sur la facture.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7540J
Décisions du commissaire fiscal