Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Opérations gouvernementales ; Subdivisions politiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-10-1994
10 novembre 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de septembre 12, 1994 dans laquelle vous demandez de l'aide concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les ventes effectuées par ************* (le contribuable).
FAITS
Il a récemment été établi que le contribuable, une subdivision politique du Commonwealth de Virginie, était responsable de la perception de la taxe sur les ventes de biens meubles corporels. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe à la vente de certains articles.
ARRÊT
L'application de la taxe aux ventes effectuées par le Commonwealth et ses subdivisions politiques est régie par la Virginia Regulation (VR) 630-10-45(D). Ce règlement indique que les ventes de biens meubles corporels et de services imposables effectuées par les administrations nationales et locales sont imposables, à l'exception de certains articles spécifiquement exonérés, tels que les drapeaux officiels, les repas scolaires et les manuels scolaires. Le règlement indique en outre que la vente de copies de documents officiels ou de registres par le Commonwealth et ses subdivisions politiques n'est pas imposable.
Le ministère n'a pas défini ce qui constitue "des documents ou des dossiers officiels." En règle générale, ces documents sont ceux qui sont vendus par une entité gouvernementale et qui ne sont pas normalement disponibles auprès d'autres sources. De cette manière, les ventes des entités gouvernementales ne sont pas en concurrence directe avec les ventes de ces mêmes articles par des entreprises privées qui sont tenues de percevoir la taxe.
Toutefois, comme indiqué dans les RV 630-10-45, la vente de livres, de publications et de documents similaires par les entités gouvernementales de l'État et des collectivités locales est soumise à la taxe.
En conséquence, chacune des catégories sur lesquelles vous vous interrogez est traitée comme suit :
Ventes liées à des demandes de liberté d'information : Les listes des salaires versés aux employés du comté, les rapports sur le chiffre d'affaires du service de police, les copies des permis de construire, des inspections de bâtiments et des transactions immobilières, ainsi que les procès-verbaux des réunions du conseil des superviseurs sont considérés comme des ventes de documents officiels. Par conséquent, aucune taxe n'est prélevée sur la vente de ces articles. En revanche, la vente de photographies aériennes montrant les lignes de lotissement, les lignes d'eau, etc. est imposable.
Copies de fichiers informatiques : Les copies de cartes fiscales, les ordonnances du comté et les copies de publications préparées par le comté sont imposables lorsqu'elles sont fournies aux clients en tous format tangible, y compris une bande ou une disquette informatique.
Vente de livres de bibliothèque : Imposable.
Copies faxées : Dans des décisions antérieures, le département a déterminé que les transactions par fax étaient exonérées de la taxe.
Copie papier des notices bibliographiques de la bibliothèque : Dans le cadre de cette transaction, les usagers des bibliothèques du contribuable demandent des copies papier de certaines parties du fichier informatisé pour les aider dans leurs recherches. Conformément à la RV 630-10-65.3, les ventes de copies de documents sur microfilms et microfiches sont des ventes taxables de biens meubles corporels. Étant donné que les informations contenues dans le dossier de la carte ne constituent pas un document ou un enregistrement officiel, ces ventes, tout comme la vente de livres de bibliothèque, sont imposables.
Frais de téléphone du système informatique : Exonérées, car ces opérations n'impliquent généralement pas de transfert de biens meubles corporels.
Ventes de la cantine : Le ministère a précédemment déterminé que les ventes de cantines effectuées par les établissements correctionnels gérés par l'État sont taxables, mais que les articles achetés pour la revente peuvent être achetés en exonération de la taxe à l'aide d'un certificat d'exonération de la revente, le formulaire ST-10.
En l'espèce, cependant, le volume annuel des ventes aux 12 résidents du foyer pour jeunes et aux quelque 100 détenus de la prison du comté est négligeable. Par conséquent, le contribuable peut continuer à effectuer ces ventes en exonération de la taxe tant qu'il accepte de payer la taxe sur l'achat des articles de cantine.
Services spéciaux et rapports : Les frais facturés aux compagnies d'assurance et autres pour les empreintes digitales, les rapports d'accident et autres informations similaires sont exonérés car ces éléments sont considérés comme des documents et des dossiers officiels.
En outre, toute vente à d'autres entités gouvernementales du Commonwealth et de ses subdivisions politiques est généralement exonérée, à condition que la vente soit effectuée conformément à des bons de commande officiels et payée avec des fonds publics. Toutefois, lorsqu'une vente taxable a lieu, la taxe s'applique à la totalité des frais, y compris les frais liés aux matériaux vendus et au temps nécessaire à la production et au développement du produit. Toutefois, les frais de livraison ou d'envoi mentionnés séparément ne sont pas imposables. Consultez les RV 630-10-95 pour savoir quels éléments sont inclus ou exclus du prix de vente des biens meubles corporels.
J'espère que les réglementations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation de la Virginie ci-jointes et les informations ci-dessus vous seront utiles. Veuillez contacter *************** si vous avez des questions concernant cette lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8532I
Décisions du commissaire fiscal