Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recherche et développement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-03-1994
3 novembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***********
Je crois savoir que le bureau du district de Virginia du Nord du ministère a récemment achevé la deuxième révision de la partie relative aux télécommunications du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 1, 1987 à juin 30, 1990. Comme cela a été communiqué à un membre de mon personnel en octobre 19, 1994, le contribuable examine actuellement ces révisions et cet examen devrait être achevé d'ici novembre 1, 1994. J'aimerais profiter de cette occasion pour aborder la partie de l'audit relative à la recherche et au développement que le contribuable conteste. Je vous prie de m'excuser de ne pas avoir répondu plus tôt à cette question.
FAITS
Le contribuable exploite un laboratoire ****** (le laboratoire "" ) qui, selon lui, peut bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement prévue par la loi sur les impôts. Code de Virginie §58.1-609.3(5). titre subsidiaire, le contribuable estime que si le ministère décide que l'installation ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la recherche et du développement, elle remplira les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de l'utilité publique, comme indiqué dans le document suivant Code de Virginie [§58.1-609.3(3).]
Le contribuable s'oppose également à la pénalité imposée à l'occasion de ce contrôle de troisième génération du contribuable. Le contribuable estime qu'il a fait un effort raisonnable pour déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à son équipement technologiquement avancé, de sorte que la pénalité d'audit devrait être supprimée.
DÉTERMINATION
Pour bénéficier de l'exonération de la recherche et du développement, la recherche et le développement doivent avoir pour objectif ultime : i) le développement de nouveaux produits ; ii) l'amélioration des produits existants ; ou iii) le développement de nouvelles utilisations pour les produits existants. Recherche fondamentale et développement n'inclut pas les tests (voir VR 630-10-92, ci-joint).
Malheureusement, l'installation n'est plus en activité. En outre, j'ai été informé que l'auditeur ou le superviseur de l'audit n'ont pas pu visiter l'installation au cours de l'audit, malgré les demandes de l'auditeur. Le département n'a donc pas d'autre choix que de s'appuyer sur les informations disponibles dans le cadre de l'audit précédent et sur les informations fournies lors d'une réunion avec mon personnel le 4, 1994.
Comme l'indiquait l'audit précédent et comme l'a confirmé la réunion de mai 4 avec mon personnel, le contribuable incorpore régulièrement de nouveaux matériels/logiciels pour les utiliser dans le cadre de ses services longue distance. Il a été spécifiquement indiqué que l'installation n'était pas engagée "dans le développement de matériel informatique." La fonction première de l'installation était plutôt de rédiger des spécifications pour le matériel et les logiciels afin de définir les fonctions et les capacités nécessaires pour faire fonctionner les systèmes de télécommunications du contribuable. Le contribuable passerait ensuite un contrat avec des fournisseurs externes pour développer un prototype fonctionnel et le soumettre à l'adresse *****************. Facility for test dans un environnement opérationnel simulé. D'après ce que nous avons compris, les prototypes n'ont jamais été mis en ligne pour être utilisés directement dans le service interurbain du contribuable. Sur la base des faits dont dispose le département, l'installation ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier des exonérations en matière de recherche et de développement ou d'utilité publique prévues par la loi relative à l'impôt sur les ventes.
En ce qui concerne la pénalité d'audit, la RV 630-10-80(C)(1) prévoit l'application obligatoire de la pénalité pour le deuxième audit et les audits suivants. L'imposition d'une pénalité lors d'un contrôle est déterminée par le niveau de conformité du contribuable. Au moment où l'audit a été réalisé, le département a exigé que le respect de la taxe d'utilisation dans le cadre des audits de troisième génération soit assuré par 75% . Les ratios de respect de la taxe d'utilisation pour cet audit de troisième génération du contribuable sont les suivants : 33% et 54% . En outre, aucune circonstance atténuante exceptionnelle n'a été démontrée, d'autant plus que des problèmes de comptabilisation de la taxe d'utilisation ont été spécifiquement identifiés lors des deux audits précédents. Par conséquent, j'estime que la pénalité d'audit a été correctement appliquée.
Afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires sur la partie de l'audit relative à la recherche et au développement, le paiement d'un montant de ************* doit être effectué pour le mois de décembre 1, 1994. Ce paiement représente ***************** d'impôt, ************** de pénalité et ******** d'intérêts.
À l'issue de votre examen des révisions actuelles des questions relatives aux télécommunications sur le site "" , je répondrai à toutes les questions que le contribuable pourrait avoir. Toutefois, en l'absence d'informations complémentaires, le service considérera que vous êtes d'accord avec les constatations exposées dans cette partie de l'audit d'ici au mois de décembre 1, 1994.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/6869K
Décisions du commissaire fiscal