Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-19-1994
19 octobre 1994
Re : §58.1-1821 Appel : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 24, 1992, dans laquelle vous demandez, au nom de votre client *********** (le contribuable "" ), la correction de l'évaluation du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant d'octobre 1988 à août 1991.
FAITS
Le contribuable est une société anonyme de Virginie exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'article
501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Le contribuable est organisé dans le but de fournir des services de recouvrement pour les services médicaux rendus aux patients des hôpitaux ******* (l'hôpital "" qui est composé d'un groupe de quatre hôpitaux à but non lucratif). Les revenus du contribuable sont détenus, administrés et distribués uniquement pour le compte de l'hôpital.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été tenu de payer la taxe sur les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses services de recouvrement. Le contribuable estime qu'il remplit les conditions requises pour être considéré comme un hôpital à but non lucratif exonéré en vertu de la loi Va. Code §58.1-609(7)(4) et, en outre, ils estiment qu'ils peuvent également être considérés comme une corporation hospitalière exonérée en vertu de la loi Va. Code §58.1-609(7)(12). Le contribuable a également été informé par une lettre datée de janvier 7, 1987 de la section des services techniques du département des impôts qu'il était considéré comme une corporation hospitalière à but non lucratif et qu'il était donc exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable demande que la cotisation de contrôle soit révisée en conséquence.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609(7)(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les hôpitaux et les maisons de repos à but non lucratif. Sur la base des informations fournies, le contribuable n'est pas un hôpital sans but lucratif. Bien que les fonctions exercées par le contribuable soient des fonctions administratives précédemment exercées par les hôpitaux, l'exonération susmentionnée est clairement limitée aux fonctions exercées par un organisme à but non lucratif agréé. l'hôpital. Pour cette raison, l'exemption prévue dans la loi Va. Code §58.1-609(7)(4) ne s'applique pas.
Va. Code §58.1-609(7)(12) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les coopératives et sociétés hospitalières à but non lucratif :
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- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une coopérative hospitalière à but non lucratif ou une corporation hospitalière à but non lucratif organisée et gérée en vue de semelle objectif de la prestation de services exclusivement aux hôpitaux sans but lucratif. Cette exonération ne s'applique pas aux hôpitaux à but non lucratif, aux coopératives ou aux corporations hospitalières à but non lucratif qui fournissent des services de quelque nature que ce soit ou dans toute la mesure du possible à des hôpitaux autres que les hôpitaux à but non lucratif. (souligné par l'auteur).
- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une coopérative hospitalière à but non lucratif ou une corporation hospitalière à but non lucratif organisée et gérée en vue de semelle objectif de la prestation de services exclusivement aux hôpitaux sans but lucratif. Cette exonération ne s'applique pas aux hôpitaux à but non lucratif, aux coopératives ou aux corporations hospitalières à but non lucratif qui fournissent des services de quelque nature que ce soit ou dans toute la mesure du possible à des hôpitaux autres que les hôpitaux à but non lucratif. (souligné par l'auteur).
La formulation de la loi visait à limiter l'application de cette exonération et est clarifiée dans la deuxième phrase qui précise que l'exonération ne s'applique pas lorsque des services de quelque nature que ce soit ou dans quelque mesure que ce soit sont fournis à des hôpitaux autres que des hôpitaux sans but lucratif. Selon l'interprétation de ce bureau, le contribuable partage des actifs immobilisés avec deux autres sociétés, dont l'une est une entité imposable à but lucratif. Il n'est pas certain que les services en soi sont rendus à ces sociétés ; cependant, les statuts du contribuable font spécifiquement référence à la prestation de services pour des établissements de soins de santé autres que des hôpitaux à but non lucratif agréés. En gardant à l'esprit la règle de l'interprétation stricte, les services fournis par le contribuable serviraient à refuser l'exemption énoncée dans la loi Va. Code § 58.1-609(7)(12) sur la base du caractère "exclusif" de cette exemption.
Toutefois, étant donné que le contribuable s'est appuyé uniquement sur la lettre du département de janvier 7,1987, je n'autoriserai pour cet audit que le calcul au prorata de la taxe reflétant l'utilisation par le contribuable par rapport à l'utilisation totale par les trois sociétés. Toutefois, à l'avenir, le contribuable devra payer la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités de collecte. Un représentant du service prendra contact avec le contribuable pour procéder aux ajustements nécessaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/6253K
Décisions du commissaire fiscal