Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; revenus provenant d'un gouvernement étranger
Sujet
Crédits
Date d'émission
10-19-1994
19 octobre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*************
Nous nous référons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre le refus d'un crédit d'impôt hors de l'État pour les impôts que vous avez payés à un État allemand sur les pensions militaires allemandes que vous avez perçues au cours de l'année fiscale 1992. 1 Je vous prie de m'excuser pour le retard de la réponse officielle du département à votre appel, bien qu'un membre de mon personnel ait discuté de cette question avec vous à plusieurs reprises au téléphone.
FAITS
Vous êtes résident de Virginia et recevez une pension militaire du gouvernement allemand. Les paiements sont soumis à l'impôt d'un État allemand. Votre principal argument est que l'impôt payé à l'État allemand est équivalent au paiement d'impôts à un État situé aux États-Unis et que, par conséquent, Virginia devrait vous permettre de demander un crédit d'impôt hors État pour les impôts payés à l'État allemand en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginia, §58.1-332.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1 -332 permet aux contribuables de Virginia de demander un crédit pour les impôts payés à un autre État. Le règlement de Virginia (RV) 630-2-301 prévoit que "tel qu'il est utilisé dans le RV 630-2-332, le mot "État" désigne tout État des États-Unis et le district de Columbia" (emphase ajoutée).
Sur la base de ce règlement, qui est en vigueur depuis 1985 et qui reflète la politique constante et de longue date du ministère, le crédit n'est pas applicable aux impôts sur le revenu payés à un État de la République fédérale d'Allemagne. Par conséquent, le refus du crédit d'impôt hors de l'État pour les impôts payés à l'Allemagne était justifié.
Vous affirmez également que la convention fiscale entre les États-Unis et l'Allemagne devrait vous protéger contre la double imposition. Le traité ne s'applique qu'au niveau fédéral. Si votre revenu de pension est exclu du revenu brut ajusté fédéral en vertu de la convention, le revenu de pension n'est pas soumis à l'impôt en Virginia. Toutefois, comme vous résidez aux États-Unis, vous êtes tenu, en vertu de la convention, d'inclure le revenu de pension dans votre déclaration fédérale. Par conséquent, les revenus de la pension ont été soumis à juste titre à l'impôt de Virginia.
Bien que je comprenne très clairement vos arguments, cette décision reflète la politique de longue date de l'agence et est cohérente avec le traitement d'autres demandes similaires concernant les impôts nationaux et infranationaux d'autres nations depuis de nombreuses années. Toutefois, la pénalité imposée sera annulée, de même que les intérêts qui ont couru depuis votre appel. Veuillez contacter ****** si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7417O
Décisions du commissaire fiscal