Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; Publicité dans les médias
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-19-1994
19 octobre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons à votre lettre demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise ******************** (le contribuable), pour la période allant de janvier 1990 à décembre 1992.
FAITS
Le contribuable fournit de la publicité et des services et produits connexes. Elle a fait l'objet d'un contrôle et a été déclarée redevable de la taxe sur divers achats et ventes. Le contribuable conteste l'évaluation relative à ses ventes et maintient qu'il fournit des services professionnels exonérés. En outre, elle conteste l'imposition d'intérêts et de pénalités sur la partie de l'imposition relative aux ventes.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.6(5) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "[a]dvertising as defined in §58.1-602." Va. Code §58.1-602 définit le terme "publicité" comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production." Conformément à la formulation de la loi, le département a toujours considéré que l'exemption ne s'étendait pas à toute la publicité, mais qu'elle se limitait aux éléments suivants Médias la publicité. La politique du ministère est que les modes de communication qui diffusent des informations au grand public sont considérés comme des médias "" aux fins de l'exemption. Voir le P.D. 88-90 (5/10188) et ses annexes qui expliquent la politique du département.
En ce qui concerne votre commentaire assimilant votre activité à celle des prestataires de services professionnels dont les services sont exonérés de la taxe en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.5(1), vous devez noter qu'en adoptant l'exemption pour la publicité, l'Assemblée générale a reconnu les différences inhérentes entre les agences de publicité et les autres prestataires de services professionnels, tels que les comptables et les avocats, lorsqu'elle a créé une exemption distincte pour la publicité, plutôt que d'incorporer l'exemption dans l'exemption existante pour les prestataires de services professionnels dans la loi Va. Code §58.1-609.5(1). En outre, en créant cette exemption, l'Assemblée générale répondait en grande partie à la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire WTAR Radio-TV Corporation c. Commonwealth, [217 Vá. 877, 234 S.É~. 2d 245 (1977). Íñ] [WTÁR~.] la Cour suprême a soutenu la taxation des services de publicité dès lors qu'un produit final tangible était produit. Pour l'historique législatif de l'exonération, voir la déclaration d'impact législatif du projet de loi qui a créé l'exonération, House Bill 1472 de 1985, copie jointe.
Vous soulignez également qu'une majorité des transactions avec les clients sont des transactions mixtes puisqu'elles impliquent à la fois la fourniture de biens meubles corporels et la prestation de services. En conséquence, vous affirmez que, puisque dans pratiquement tous les cas, le "véritable objet" de la transaction est le service rendu et que le bien meuble corporel transféré est sans importance, pratiquement toutes les transactions sont exonérées de la taxe. Toutefois, quelle que soit l'étendue de l'élément de service, seule la publicité dans les médias peut bénéficier de l'exemption de publicité.
Sur la base de l'examen des informations fournies, l'auditeur a correctement retenu la taxe sur les ventes en question. Bien que le contribuable soit une agence de publicité, tout ce qu'il crée n'est pas nécessairement destiné à être utilisé dans la publicité dans les médias exonérés. Par exemple, l'encadrement de photographies, la vente de formulaires, la vente d'une cassette vidéo d'une audition au Congrès, la création de plaques et de certificats et la vente de photocopies ne sont pas de nature promotionnelle et ne sont pas destinés à être diffusés auprès du public en général. Il s'agit au contraire de simples ventes de biens meubles corporels, qui sont donc soumises à la taxe. D'autres opérations ont pu être de nature promotionnelle mais n'étaient pas destinées à être diffusées au public en général et ne constituaient donc pas de la publicité dans les médias. Il s'agit notamment de l'élaboration de lettres, d'annonces et d'invitations relatives au départ à la retraite d'un cadre supérieur de la société
une société cliente, et l'application ou le retrait de logos d'entreprise en dehors de l'élaboration d'une campagne publicitaire. En conséquence, le département ne trouve aucune raison de réviser l'impôt établi.
En ce qui concerne la pénalité, en raison d'une certaine confusion au sein de l'industrie sur le traitement fiscal approprié de la publicité, le ministère acceptera de renoncer à la pénalité imposée. Toutefois, à l'avenir, le contribuable devra maintenir un niveau élevé de conformité avec les lois fiscales. En ce qui concerne votre demande de renonciation aux intérêts, comme l'explique le RV 630-10-80, l'application "des intérêts à toutes les insuffisances d'audit est obligatoire." Par conséquent, le département ne peut pas renoncer à l'intérêt de l'audit.
Un avis d'imposition révisé, avec les intérêts courus, sera envoyé au contribuable dans les plus brefs délais. Comme vous le savez, le département est actuellement en train de réviser le règlement sur la publicité. Je crois savoir que vous figurez sur notre liste de parties intéressées qui recevront le règlement au cours des différentes périodes d'examen et de commentaires. Nous vous invitons à nous faire part de vos commentaires sur le règlement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7373H
Décisions du commissaire fiscal