Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
"Définition du "revenu imposable" ; taxe professionnelle unique du Michigan
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
10-17-1994
17 octobre 1994
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt unique sur les entreprises du Michigan
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 19, 1994, dans laquelle vous demandez une décision concernant la déductibilité de la taxe professionnelle unique du Michigan ( "MSBT") aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie.
ARRÊT
La RV 630-3-402 prévoit, dans sa partie pertinente :
-
- Si des impôts sur le revenu net et d'autres impôts, y compris des taxes de franchise et d'accise basées sur, mesurées par ou calculées par rapport au revenu net, imposés par d'autres juridictions fiscales, ont été déduits lors de la détermination du revenu imposable fédéral, ce montant doit être ajouté au revenu imposable fédéral.
La question est donc de savoir si la TMS est basée sur, mesurée par ou calculée par rapport au revenu net. Pour répondre à cette question, le département a examiné la nature de la MSBT.
La MSBT est prélevée sur le privilège de faire des affaires dans le Michigan. Bien que le revenu imposable fédéral soit le point de départ de l'assiette fiscale, des modifications importantes doivent être apportées à la détermination de l'assiette fiscale. Des ajustements sont effectués pour tenir compte d'éléments tels que la rémunération, l'amortissement, les impôts, les pertes d'exploitation nettes et le revenu ou la perte de la société de personnes. Une fois que l'assiette résultante est répartie et attribuée au Michigan, des modifications supplémentaires sont apportées pour les déductions d'acquisition de capital du Michigan "" et les exonérations statutaires. Enfin, une déduction importante est autorisée, qui limite l'assiette de l'impôt à 50% des recettes brutes ajustées.
Le département a également examiné les décisions d'autres tribunaux d'État concernant cette taxe. Le California State Board of Equalization a estimé que la MSBT ne constituait pas un impôt "sur les revenus et les bénéfices, ou en fonction de ceux-ci, ou mesuré par eux." (Voir Dans l'affaire du recours de la Dayton Hudson Corporation).
. Gillette Co. c. Michigan Department of Treasury, 198 Mich. App. 303, 497 N.W.2d 595 (Mich. Ct. App. 1993), les tribunaux du Michigan ont estimé que la MSBT n'était pas un impôt sur le revenu net. Il a été jugé que, bien que le revenu imposable fédéral soit le point de départ et une composante de l'assiette de l'impôt, en raison des nombreux ajustements nécessaires au calcul de la TMSB, l'impôt n'est pas mesuré par le revenu net.
Le ministère estime que les ajustements nécessaires au calcul de la MSBT, en particulier la limitation de l'assiette fiscale à 50% des recettes brutes ajustées, s'écartent considérablement des concepts traditionnels de "revenu net." Le ministère accorde également une grande importance à la décision d'un tribunal du Michigan selon laquelle la MSBT n'est pas imposée sur le revenu net. En conséquence, la taxe professionnelle unique du Michigan n'est pas considérée comme un impôt basé sur, mesuré par ou calculé par référence au revenu net.
Par conséquent, l'impôt ne doit pas être ajouté au revenu imposable fédéral pour déterminer le revenu imposable de la Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8133M
Décisions du commissaire fiscal