Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; presses à journaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-07-1994
7 octobre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 11,1994 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à **************** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1990 à octobre 1992.
FAITS
Le contribuable, un éditeur de journaux, conteste l'évaluation de la taxe sur les fournitures utilisées pour tester les presses à journaux dans un autre pays. Les fournitures consistaient en du papier journal, de l'encre et des plaques normalement utilisés par le contribuable pour la production de son journal. Les auditeurs ont considéré que les fournitures de test étaient taxables, car elles avaient été expédiées en Virginia, puis dans l'autre pays, pour être utilisées dans le cadre des tests des presses et non pour la production effective d'une publication exonérée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1 -609.3(2)(v) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "l'équipement, l'impression ou les fournitures utilisés directement pour produire une publication décrite dans la subdivision 3 de l'article58.1 -609.6 qu'il soit finalement vendu au détail ou destiné à la revente ou à la distribution gratuite." Étant donné que le journal produit par le contribuable est une publication exonérée en vertu de la sous-section 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu, il n'y a pas lieu d'en tenir compte. Code de Virginie §58.1-609.6, le contribuable a généralement droit à l'exonération susmentionnée. Toutefois, l'exonération n'est pas totale car elle est limitée aux articles "utilisés directement" dans la production du journal.
Code de Virginie §58.1 -602 définit le terme "utilisé directement" comme incluant les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit. Alors que les fournitures telles que le papier journal, l'encre, etc. sont exonérées de la taxe lorsqu'elles sont utilisées directement pour la production d'un journal, dans le cas présent, étant donné que les fournitures sont simplement utilisées pour tester les presses et non pour produire une publication, elles sont imposables. En outre, la RV 630-10-63(C)(2) stipule que " les tests visant à améliorer l'efficacité administrative ou tout autre test non lié au contrôle de la qualité sont imposables." Dans le cas présent, le test n'est pas considéré comme un contrôle de qualité, car l'équipement ne fait pas encore partie du processus de production. C'est donc à juste titre que le vérificateur a considéré que les fournitures en cause étaient imposables.
En ce qui concerne votre argument sur l'applicabilité de l'exemption pour le commerce interétatique et étranger, Code de Virginie §58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État..." Le terme "use" est défini dans Code de Virginie § 58.1 -602 comme "l'exercice d'un droit ou d'un pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci... " En outre, la RV 630-10-109(A) stipule que "[l]a taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation, à l'achat et à la vente de biens meubles corporels. ou de stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien." (Soulignement ajouté) Le terme "storage" est défini à l'adresse suivante Code de Virginia § 58.1-602 comme "toute détention ou rétention de biens meubles corporels destinés à être utilisés, consommés ou distribués dans cet État, ou à toute autre fin autre que la vente au détail dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise."
Ainsi, même si les fournitures étaient destinées à être livrées en dehors de l'État, cela n'empêche pas l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur ces articles, lorsqu'ils sont conservés en Virginia avant d'être livrés en dehors de l'État. Cette position est étayée par l'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth c. Miller-Morton, 220 Va 852, 263 S.E. 2d 413 (1980) qui rendait imposable le stockage de biens meubles corporels en Virginia même si ces biens étaient finalement expédiés en dehors de l'État. L'obligation fiscale est encourue par le contribuable au moment où le bien est introduit en Virginia et stocké pour être utilisé par le contribuable. En outre, la Cour a estimé que "si un fait générateur de l'impôt se produit en Virginia, la livraison ultérieure d'un bien en dehors de cet État n'immunise pas le fait générateur de l'impôt."
En conséquence, le département ne trouve aucune raison de réviser l'évaluation telle qu'elle a été émise.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7755H
Décisions du commissaire fiscal