Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de dépôt de déclarations consolidées rétroactives
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
09-13-1994
13 septembre 1994
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher******
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 16, 1994, dans laquelle ****** (le contribuable "" ) et ses filiales demandent l'autorisation de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu séparée à une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée, avec effet rétroactif à partir de l'année qui s'est terminée le mois de décembre 31, 1991.
FAITS
Le contribuable et les sociétés affiliées ont déposé des déclarations fiscales distinctes en Virginie avant 1991. À partir de l'année d'imposition 1991, le contribuable et les sociétés affiliées ont commencé à produire une déclaration consolidée pour l'État de Virginie sans avoir préalablement demandé et obtenu l'autorisation du département. Le contribuable demande maintenant l'autorisation de passer à la méthode de dépôt consolidé et demande que ses déclarations 1991 et 1992 soient acceptées telles qu'elles ont été déposées.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé) indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. VR 630-3-442 A prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département. Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginie.
Avant l'année d'imposition 1991, le contribuable et les sociétés affiliées étaient membres d'un groupe affilié au sens de la RV 630-3-302. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations de Virginie sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les déclarations ultérieures.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Va. Code § 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Cependant, lorsqu'une déclaration combinée est déposée sans avoir reçu au préalable l'autorisation de passer d'une déclaration séparée à une déclaration combinée, une charge administrative importante est créée pour le département. Chaque compte séparé (pour chaque affilié) doit être ajusté pour transférer les paiements et les crédits vers le compte combiné. En outre, le département doit adresser des avis de non-déclaration et d'autres courriers pour chaque compte. Par conséquent, le département n'a pas pour politique d'accorder l'autorisation de déposer des déclarations combinées sur une base rétroactive.
L'examen des déclarations et de nos dossiers indique que des problèmes administratifs importants ont été créés par le fait que le contribuable a déposé des déclarations consolidées de sa propre initiative. Les problèmes seraient les mêmes pour les déclarations combinées rétroactives. Dans 1990, plusieurs membres ont appliqué à 1991 des crédits de trop-perçu qui n'ont pas été crédités sur un compte unique. Sept comptes d'affiliés distincts sont concernés pour chaque année, et deux des sociétés ont déclaré des pertes d'exploitation nettes au niveau fédéral. En outre, un examen de notre système indique que chaque société affiliée au contribuable a reçu des avis de non-déclaration, certains pour 3 années. Chaque avis de non-déclarant requiert l'attention d'un membre du département, en plus de l'examen des réductions de pénalités pour les non-déclarants.
Compte tenu de la charge administrative importante que représente l'autorisation d'un changement de statut de déclaration sans approbation préalable, le département n'accorde pas l'autorisation de déposer des déclarations combinées sur une base rétroactive en l'absence de circonstances extraordinaires. Sur la base des faits présentés, il n'y a pas de circonstances extraordinaires.
Après examen de tous les facteurs, l'autorisation rétroactive de déposer des déclarations combinées pour 1991 et 1992 ne peut pas être accordée. Étant donné que la demande de modification a été déposée avant la date limite prolongée pour la déclaration 1993, l'autorisation est accordée de déposer une déclaration combinée pour 1993 et les années suivantes, si la déclaration combinée inclut toutes les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginie et si elles utilisent la même année d'imposition.
Comme les déclarations 1991 et 1992 n'ont pas été déposées en tant que déclarations distinctes, elles doivent être soumises à nouveau. Si ces déclarations séparées, y compris le paiement intégral de tout impôt dû, sont reçues par le département dans les 45 jours suivant la date de cette lettre, aucune pénalité pour dépôt tardif ou paiement insuffisant de l'impôt estimé ne sera imposée, et les intérêts seront calculés à partir de la date d'échéance initiale des déclarations (sans tenir compte des prolongations) jusqu'au mois d'août 16, 1994, date de votre lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8384M
Décisions du commissaire fiscal