Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustraction du revenu brut ajusté fédéral ; cotisations IRA
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
09-30-1994
30 septembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***********
Nous répondons par la présente à votre lettre concernant une évaluation résultant du rejet d'une soustraction demandée dans la 1991 Virginia Individual Income Tax Return of********* (the "Taxpayers").
FAITS
Alors qu'ils résidaient dans un autre État, les contribuables ont versé des cotisations sur un compte de retraite individuel (IRA). Bien que les cotisations soient déductibles de l'impôt fédéral sur le revenu, elles sont imposées par l'autre État. Les contribuables ont déménagé en Virginie en 1990 et ont reçu des distributions de l'IRA en 1991. Les distributions ont été incluses en tant que revenu dans les déclarations d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et en Virginie. Toutefois, comme les contributions ont été imposées dans l'autre État au cours des années précédentes, les contribuables ont soustrait les distributions dans la déclaration de Virginie. Grâce au programme de conformité du département, la soustraction a été refusée et un avis d'imposition a été émis. Le contribuable soutient que le même revenu est imposé à la fois par la Virginie et par l'autre État et que, par conséquent, la Virginie devrait autoriser la soustraction dans la déclaration d'impôt sur le revenu.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-301 prévoit que l'imposition des revenus des personnes physiques en Virginie est conforme à celle de l'Internal Revenue Code. Par conséquent, les revenus inclus dans le revenu brut ajusté fédéral sont également soumis à l'impôt en Virginie. Toutefois, le revenu brut ajusté fédéral d'un résident de Virginie peut être modifié par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiqués dans le document Code de Virginie §58.1-322 lors du calcul du revenu imposable en Virginie.
Bien que les cotisations IRA du contribuable aient été imposées par l'autre État au cours des années précédentes, les distributions de l'IRA ont été incluses dans le revenu brut ajusté fédéral pendant qu'ils étaient résidents de Virginie. Code de Virginie §58.1-322 ne prévoit pas de soustraction pour les distributions reçues d'un IRA qui a été imposé par un autre État au cours d'une année précédente. Par conséquent, ces distributions ne peuvent pas être déduites de la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie lors du calcul du revenu imposable de la Virginie. Comme la loi de Virginie est claire sur ce point, le département a correctement refusé la soustraction 1991 du contribuable, et la cotisation a été correctement émise.
La méthode actuellement utilisée par la Virginie pour éviter la double imposition sur le site "" consiste à autoriser un crédit d'impôt hors de l'État. Cependant, Code de Virginie § 58.1-332 ne prévoit un allègement que lorsque le même "revenu gagné ou d'entreprise" est imposé par la Virginie et par un autre État dans le cadre de l'impôt sur le revenu. même l'année d'imposition. Dans les cas où l'impôt est payé à un autre État sur une période de plusieurs années avant que le contribuable ne devienne résident de la Virginie, comme indiqué ci-dessus, la loi actuelle de la Virginie ne prévoit aucun allègement.
Bien que je comprenne la situation des contribuables, le département n'a pas le pouvoir légal d'autoriser la déduction demandée par les contribuables. Une législation a été envisagée par le passé pour faire face à des situations de ce type, mais aucun changement n'a jamais été apporté à la loi.
Il convient également de noter que la position de la Virginie est conforme au traitement fédéral et à la méthode utilisée par la plupart des autres États. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, vous pouvez contacter ********* de mon personnel à *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8125N
Décisions du commissaire fiscal