Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Exigences de dépôt ; Organisme de bienfaisance à but non lucratif
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-30-1994
30 septembre 1994
Re : Demande de décision :
Cher***************
La présente répond à votre lettre datée du mois d'août 11, 1994 dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ********** (le contribuable "" ) remplit les conditions requises pour être exempté de l'impôt sur le revenu en Virginie.
FAITS
Le contribuable est une fondation privée au sens de l'Internal Revenue Code ("I.R.C.") §509(a), et se qualifie en tant qu'organisation exonérée conformément à l'I.R.C. §501(c)(3). Le contribuable a été créé et est financé en vertu d'un accord de fiducie. Un fiduciaire détient les investissements utilisés pour financer les diverses activités caritatives du contribuable. Le contribuable contribue principalement aux institutions médicales et aux universités.
Le contribuable n'a jamais été constitué en société dans un État ou une autre juridiction. Vous affirmez qu'en vertu de l'application de la réglementation du Trésor américain §301.7701, le contribuable serait considéré comme une fiducie aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Vous avez demandé au département d'affirmer que le contribuable est exonéré de l'impôt sur le revenu des sociétés en vertu du code de Virginie §58.1-400 et de l'impôt sur le revenu des successions et des trusts en vertu du code de Virginie §58.1-360.
ARRÊT
Fiscalité des sociétés
Code de Virginie §58.1401 (5) et Virginia Regulation (VR) 630-3401(F) prévoient que les sociétés qui sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. §501(c) sont exonérées de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
Ainsi, si une société remplit les conditions requises pour être exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article501(c) de l'I.R.C., elle remplit également les conditions requises pour être exonérée de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Toutefois, si cette société a un revenu imposable non lié à l'activité, tel que défini dans l'I.R.C. § 512, elle est soumise à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie sur ce revenu.
Fiscalité des trusts
En 1981, l'Assemblée générale de Virginie a adopté une résolution conjointe de la Chambre des représentants demandant à la Virginia Code Commission de revoir l'organisation des lois fiscales de la Virginie contenues dans le titre 58. Cet examen a abouti à l'adoption par l'assemblée générale 1984 d'une législation qui a recodifié le titre 58 sous la forme d'un nouveau titre 58.1.
Suite à cette recodification, le prélèvement imposé sur le revenu annuel imposable des trusts a été repositionné de Code de Virginie § 58.151.03 to new Code de Virginie § 58.1-360.
Avant la recodification, Code de Virginie § 58-151.03(a)(i), ci-joint, exempte les organisations à but non lucratif de l'impôt sur le revenu des trusts. Cette exemption prévoit ce qui suit :
-
- Nonobstant toute autre disposition du présent paragraphe, aucun impôt n'est prélevé et aucune déclaration n'est exigée (i) d'une organisation qui, en raison de ses objectifs ou de ses activités, est exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de la législation des États-Unis (à l'exception des organisations qui ont des revenus d'entreprise non liés en vertu de cette législation).
- Nonobstant toute autre disposition du présent paragraphe, aucun impôt n'est prélevé et aucune déclaration n'est exigée (i) d'une organisation qui, en raison de ses objectifs ou de ses activités, est exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de la législation des États-Unis (à l'exception des organisations qui ont des revenus d'entreprise non liés en vertu de cette législation).
Sur la base de ce qui précède, dans la mesure où le revenu du contribuable est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. §501(c), le contribuable serait également exonéré de l'impôt sur le revenu de Virginie, que le contribuable soit considéré comme imposable en tant que société ou en tant que fiducie.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter ********* si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8364L
Décisions du commissaire fiscal