Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Organismes exonérés ; Organismes à but non lucratif
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
09-29-1994
29 septembre 1994
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Chère *************
La présente répond à votre lettre datée du mois d'août 1, 1994 dans laquelle vous demandez une décision anticipée concernant le traitement fiscal en Virginie de votre client, qui souhaite constituer une société (le contribuable "" ) bénéficiant d'une exonération de l'impôt fédéral sur le revenu.
FAITS
Le contribuable demandera à l'Internal Revenue Service le statut d'organisation exonérée en vertu de l'Internal Revenue Code ("I.R.C.") §501(c)(25). Le contribuable se constituera en société dans un autre État mais sera autorisé à exercer son activité en Virginie. L'actionnaire unique du contribuable sera une agence gouvernementale d'un autre État qui exploite et gère les systèmes de pension et de retraite des employés de l'État et des comtés.
L'objectif exclusif du contribuable sera de détenir le titre de propriété de certains biens immobiliers consistant en un projet d'appartements situé en Virginie, de percevoir les revenus du projet et de remettre l'intégralité des revenus, moins les dépenses, à l'actionnaire unique.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-401 et Virginia Corporation Income Tax Regulation § 630-3-401 (F) exonérer de l'impôt sur le revenu de l'État les sociétés à but non lucratif qui sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. §501(c).
Sur la base de la détermination par l'Internal Revenue Service que le contribuable remplit les conditions pour être exempté de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. §501(c)(25), et de la loi et de la réglementation de Virginie citées, le contribuable remplit les conditions pour être exempté de l'impôt sur le revenu de Virginie. Toutefois, si le contribuable a un revenu imposable non lié à une activité commerciale, tel que défini dans le l.R.C. § 512, il doit déposer une déclaration en Virginia et payer l'impôt sur le revenu de la Virginia sur ce revenu.
L'obtention du statut d'exonération fiscale en Virginia dépend du maintien du statut d'organisation exonérée d'impôt par l'Internal Revenue Service. La perte du statut d'exemption fédérale entraînerait la perte de l'exemption de la Virginie.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8328L
Décisions du commissaire fiscal