Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
"Auto-paiement" du contrat ; Taxe de vente perçue par les vendeurs
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
09-28-1994
28 septembre 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente fait suite à votre correspondance et à votre récente réunion avec le bureau de district du département ********* concernant le système de paiement automatique "" mis en place par ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable construit des maisons et aménage des terrains pour la construction résidentielle. Afin de réduire considérablement la paperasserie et de rationaliser les procédures de paiement des factures, le contribuable et ses fournisseurs ont mis en place un système de paiement automatique "" . Ce système permet au contribuable d'effectuer des paiements sans avoir à émettre de factures papier de la part des fournisseurs.
Dans le cadre de ce système, le contribuable négocie un prix et des conditions contractuelles avec les fournisseurs. Chaque contrat pour les vendeurs qui fournissent et livrent des biens est séparé en matériaux, main d'œuvre et taxes, et ces frais distincts sont énumérés sur une feuille d'appel d'offres qui montre tous les frais possibles pour une phase particulière du travail. Le maître d'œuvre du contribuable vérifie que les travaux prévus par le contrat ont été achevés pour chaque maison. Le vendeur est alors payé sur une base hebdomadaire, sans facturation séparée des travaux achevés.
Le contribuable demande l'avis du département sur l'utilisation du système de paiement automatique "" et sur le paiement de la taxe sur les ventes aux fournisseurs sans qu'ils émettent des factures séparées pour chaque paiement hebdomadaire.
ARRÊT
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-24 prévoit que "le revendeur [vos vendeurs, en l'occurrence] doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou aux frais." Ce même règlement prévoit en outre que "l'identification de la taxe par une écriture ou un symbole distinct n'est pas nécessaire si le montant de la taxe est indiqué comme un élément distinct sur le relevé de la transaction."
En l'espèce, les vendeurs ont indiqué séparément la taxe sur les contrats et les feuilles d'appel d'offres soumis au contribuable. En outre, au moment où le paiement est approuvé, comme le prouve la vérification du maître d'œuvre, les frais du vendeur pour une phase particulière des travaux, y compris la taxe déclarée séparément, ont été identifiés. En conséquence, il apparaît que les dispositions de la RV 630-10-24 ont été respectées et que le contribuable peut continuer à mettre en œuvre son système de paiement automatique "" .
Je suis également informé que le contribuable a mis au point des procédures comptables appropriées qui permettraient au département de vérifier l'application de la taxe à chaque transaction. Il est important que ces mêmes procédures soient adoptées par vos fournisseurs puisqu'il leur incombe de facturer et de percevoir correctement la taxe. Je comprends que le contribuable a informé ses fournisseurs de l'utilisation du système de paiement automatique "" et que leur capacité à vérifier l'application correcte de la taxe à chaque transaction contribuera grandement à minimiser les problèmes en cas d'audit.
En outre, le contribuable et ses fournisseurs doivent comprendre que si des frais distincts pour les matériaux, la main-d'œuvre et la taxe ne peuvent être identifiés, le montant total du contrat sera assujetti à la taxe. Il est également important que le contribuable et ses fournisseurs soient en mesure d'identifier les contrats qui prévoient des frais de main-d'œuvre pour la fabrication et d'appliquer correctement la taxe à ces frais de main-d'œuvre conformément au RV ci-joint 630-10-37.
J'espère que ces informations ont répondu à vos préoccupations, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7654I
Décisions du commissaire fiscal