Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Professionnels ou personnels ; Services de Filewrapper
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-28-1994
28 septembre 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre de juillet 5, 1994 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines activités menées par ******** (le contribuable "" ).
FAITS
L'activité principale du contribuable consiste en des activités de traduction de brevets. Dans le cadre de son activité, le contribuable démarre une nouvelle activité connue sous le nom de "filewrapper service." Cette activité consiste à fournir une copie de tous les documents du domaine public provenant d'un dossier officiel concernant un élément de propriété intellectuelle, le plus souvent lié à un brevet. Ce dossier est une suite chronologique de documents contenant de la correspondance avec le demandeur, l'Office des brevets et tout autre tiers intéressé.
Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable doit ou non percevoir la taxe sur les ventes pour le service de filewrapper.
ARRÊT
Va. Code §58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[p]rofessionnel, , ou les transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...." Afin de déterminer si une transaction particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de la transaction. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 (copie jointe).
Le département a précédemment statué dans les affaires P.D. 90-224 (12/13/90) et P.D. 92-59 (5/1/92) que les copies de dossiers médicaux vendues à des tiers sont considérées comme des ventes taxables de biens meubles corporels par opposition à des services non taxables sur la base d'un examen du test "true object" tel que prévu dans VR 630-10-97.1. Bien que le contribuable ait fourni des services personnels dans le cadre de ses activités, le "véritable objet" de la transaction était le produit final des services du contribuable - la copie tangible des dossiers médicaux.
Dans le cas du contribuable, la fourniture des documents relatifs aux brevets implique des services personnels. Cependant, le "véritable objet" de la transaction est la copie tangible des documents. Par conséquent, le prix du service "filewrapper" est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Vous estimez que les faits de l'arrêt P.D. 86-216 (11/3/86) sont similaires au cas du contribuable et vous citez cet arrêt pour étayer votre position selon laquelle le service de filewrapper "" devrait être exonéré de la taxe. Toutefois, dans l'affaire P.D. 86-216, le contribuable fournissait des informations financières sélectionnées à ses clients et a créé un document adapté aux besoins spécifiques du client. Dans le cas du contribuable, il s'agit de rassembler et de copier des documents existants. Les activités du contribuable ressemblent davantage à celles de P.D. 90-224 et 92-59. Par conséquent, le prix du service "filewrapper" est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8257F
Décisions du commissaire fiscal