Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vendeur en Virginie ; société hors de l'État ; Nexus pour l'impôt sur les ventes et l'impôt sur les sociétés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-28-1994
28 septembre 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 29, 1994 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité des taxes de Virginie aux activités de ******** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un fabricant de matériel de sérigraphie et un distributeur de fournitures de sérigraphie. Son siège social est situé en dehors de la Virginie, avec deux succursales également situées en dehors de la Virginie. Le contribuable est en train d'embaucher un employé qui réside en Virginia. L'employé sera chargé de visiter et d'appeler des prospects et des clients en Virginie. Le contribuable ne fournit pas de bureau à l'employé. Toutes les commandes initiées par l'employé seront approuvées par le siège social situé en dehors de la Virginie, et toutes les marchandises seront expédiées depuis un site situé en dehors de l'État par transporteur public directement au client.
Vous demandez une décision concernant l'assujettissement des ventes à la fois à la taxe sur le chiffre d'affaires et à l'impôt sur le revenu.
ARRÊT
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
En vertu de la loi Va. Code 58.1-612 (copie jointe), la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Cette même section définit le terme "dealer" et inclut toute personne qui "[m]anufacture or produce tangible personal property for sale at retail, for use, consumption, or distribution or for storage to be used or consumed in this Commonwealth." Le terme "dealer" comprend également toute personne qui "vend au détail ... ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, des biens meubles angibles." Le contribuable est clairement qualifié de "dealer" en vertu de la loi Va. Code § 58.1-612.
Va. Code 158.1-612 énonce également les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes de Virginia. La loi prévoit, dans sa partie pertinente, qu'un concessionnaire est réputé avoir une activité suffisante dans cet État pour nécessiter un enregistrement s'il "[s)olicite des affaires dans ce Commonwealth par le biais d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants,." Par conséquent, si le contribuable engage un vendeur pour solliciter des affaires en Virginie, il est tenu de s'enregistrer auprès du département et de collecter la taxe sur les ventes à ses clients de Virginie.
Les ventes d'équipements et de fournitures par le contribuable aux fabricants peuvent être exonérées de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.3(2), à condition que l'acheteur fournisse un certificat d'exemption valide (formulaire ST-11, copie jointe). Les ventes effectuées par le contribuable à un détaillant pour la revente sont également exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie. Le contribuable ne sera libéré de sa responsabilité de percevoir et de payer la taxe sur les ventes que si l'acheteur fournit un certificat d'exemption de revente valide (formulaire ST-10, copie jointe).
Impôt sur le revenu des sociétés
Si le contribuable vend et livre des biens meubles corporels en Virginie, il a des revenus provenant de sources de Virginie. Toutefois, la loi publique ("P.L.") 86-272 (15 U.S.C.A. §§381-384) interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu à un contribuable lorsque le seul contact de l'entreprise avec la Virginie constitue une sollicitation. P.L. 86- La protection du site272 a été étendue par la Cour suprême des États-Unis pour inclure les activités accessoires à la sollicitation de vente directe, ainsi que les activités non accessoires de minimis. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley Jr, Co.112 S.Ct. 2447 (1992).
Sur la base des faits présentés dans votre lettre, le contribuable n'a pas de lien suffisant avec la Virginie pour que le Commonwealth impose son impôt sur le revenu des sociétés. La simple présence de personnel de vente en Virginie ne constitue pas une base suffisante pour imposer un impôt sur le revenu en l'absence de toute activité non accessoire du personnel de vente dans l'État. Toutefois, si le vendeur ou le contribuable s'engage dans une activité supplémentaire qui n'est pas accessoire à l'activité de vente directe, il peut perdre sa protection P.L. 86-272 et être soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie.
Vous trouverez ci-joint une demande d'enregistrement que le contribuable doit remplir et renvoyer au département afin de s'enregistrer pour les taxes sur les ventes et autres taxes applicables. N'hésitez pas à contacter le service si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8441F
Décisions du commissaire fiscal