Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limitation fédérale de l'imposition du commerce interétatique ; bailleur hors de l'État
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
09-26-1994
26 septembre 1994
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de mai 27, 1993 dans laquelle vous avez demandé une décision concernant le lien avec l'impôt sur les sociétés pour ****************** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un bailleur d'équipement général domicilié en dehors de la Virginie. Le portefeuille de crédit-bail du contribuable se compose de contrats de location simple, de contrats de location-financement directs, de contrats de location d'avions avec effet de levier et d'une participation dans une société en commandite de crédit-bail informatique. Le contribuable est en phase de réduction progressive de ses activités de crédit-bail ; son portefeuille actuel se compose de trois contrats de crédit-bail direct et de deux contrats de crédit-bail à effet de levier portant sur cinq aéronefs destinés à des compagnies aériennes commerciales. Le contribuable n'a pas d'employés en Virginie et n'a pas non plus de biens situés en permanence dans cet État.
Les avions loués aux compagnies aériennes commerciales n'ont pas d'établissement fixe en Virginie. Ils desservent la plupart des États de la zone continentale des États-Unis.
Vous demandez si les activités du contribuable créent un lien avec la Virginie et si le contribuable est exonéré de l'impôt de la Virginie en vertu de la loi publique 86-272.
ARRÊT
Le ministère a précédemment jugé qu'une activité similaire à celle du contribuable était suffisante pour créer un lien avec la Virginie. Toutefois, comme indiqué dans cette décision, il est peu probable que le contribuable puisse
ont un facteur de répartition positif. Voir le document public (P.D.) 94-175 (6/8/94), copie jointe. Par conséquent, bien que le contribuable soit assujetti à l'impôt et tenu de déposer une déclaration, il se peut qu'il n'ait aucune obligation fiscale en raison d'un facteur de répartition nul.
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Dans cette situation, le contribuable est engagé dans la vente de services (leasing) qui sont en dehors de la protection statutaire fédérale de P.L. 86-272. Toutefois, le département applique le type de P.L.86-272 à la sollicitation de biens autres que des biens personnels tangibles. Voir P.D. 94-181 (6/13/94), copie jointe. Par conséquent, les activités du contribuable ne sont pas protégées par P.L. 86-272, mais peuvent l'être par la politique du ministère dans ce domaine.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ****** à ******* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Enceintes
OTP/7048M
Décisions du commissaire fiscal