Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ajustements de répartition ; participation dans une société de personnes
Sujet
Allocation et répartition,
Partenariats
Date d'émission
09-26-1994
26 septembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des sociétés
Dear******************
La présente répond à vos lettres de septembre 8, 1994, et de décembre 15, 1993, dans lesquelles vous contestez l'établissement d'un impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés pour ************* (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés en décembre 31, 1989 et 1990.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et de nombreux redressements ont été effectués. Vous contestez deux ajustements apportés à un membre de la déclaration combinée de Virginia du contribuable ( "Member") qui ont modifié le pourcentage de répartition de Virginia du membre.
DÉTERMINATION
Le vérificateur du département a ajusté le pourcentage de répartition des biens de l'associé en ce qui concerne la participation de l'associé dans une société de personnes ("Partnership A"). Dans sa déclaration 1989, le membre a inclus sa part proportionnelle des loyers capitalisés de la société de personnes A dans son facteur de répartition des biens propres. L'auditeur a refusé ce montant en déterminant le facteur de répartition des biens approprié pour le membre.
Après examen des faits, il a été établi que l'auditeur du département a refusé ce montant parce que le montant déclaré comme frais de location a été déclaré comme frais d'intérêt dans la déclaration de la société de personnes fédérale de l'associé. Vous avez confirmé que ce montant est en fait une charge d'intérêt ; l'ajustement du vérificateur est donc correct.
Le vérificateur du département a également ajusté le pourcentage de répartition des biens de l'associé en ce qui concerne la participation de l'associé dans une autre société de personnes ("Partnership B"). Le député est un associé de la société B, qui possède divers biens immobiliers. Dans ses déclarations de Virginia, le membre a inclus sa part proportionnelle des biens de la société de personnes B dans son propre facteur de répartition des biens. La part proportionnelle incluse par l'Associé était basée sur la participation de l'Associé dans les bénéfices et les pertes de la Société B. L'auditeur a ajusté ce montant pour déterminer le facteur de répartition des biens approprié pour l'associé, en utilisant la participation de l'associé dans le capital de la société de personnes B (au lieu des bénéfices et des pertes).
VR 630-3--409 fournit "aux fins du facteur de propriété, chaque élément de propriété de la société de personnes doit avoir le même caractère pour un associé général corporatif que s'il existait une propriété corporative directe de la propriété." Toutefois, le règlement ne dit rien sur la manière dont le facteur d'attribution de la société de personnes "" doit être déterminé lorsque les intérêts dans les bénéfices, les pertes ou le capital sont différents.
En raison des possibilités illimitées d'attribution des revenus, des pertes et d'autres éléments de la société de personnes, il n'est pas possible de définir une règle fixe d'attribution des facteurs de la société de personnes qui représente équitablement la participation d'un associé dans la société de personnes dans toutes les circonstances. Cette détermination doit plutôt se fonder sur les faits et les circonstances de chaque cas. En l'espèce, il n'existe aucune preuve d'une répartition spéciale des attributs de la société de personnes qui rendrait l'utilisation du pourcentage de capital de l'associé dans la société de personnes B plus appropriée que celle de son pourcentage de bénéfice. En conséquence, l'ajustement d'audit pour ce poste doit être annulé.
La cotisation pour 1989 et le remboursement pour 1990 seront ajustés comme prévu dans le présent document et comme indiqué dans les tableaux ci-joints. Le solde net dû, ****, doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement peut être envoyé à ****, c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7756M
Décisions du commissaire fiscal