Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais d'expédition et de manutention, échantillons de marchandises ; ventes au détail et par catalogue
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-03-1994
3 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 24, 1993 dans laquelle vous contestez une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise, ********* (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1990 à décembre 1992.
FAITS
Le contribuable exploite un magasin de détail en Virginie et fait également de la vente par catalogue. La grande majorité de ses ventes se fait à l'extérieur de l'État. Le contribuable conteste l'impôt établi lors du récent contrôle en ce qui concerne les points suivants : frais d'expédition et de manutention combinés, échantillons de marchandises et cadeaux expédiés à des tiers.
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous chacune des questions susmentionnées :
Frais d'expédition et de manutention
Subdivision 3 of Va. Code §58.1-609.5 exonère de la taxe de vente les frais de transport indiqués séparément. Virginia Regulation (VR) 630-10-107 définit les frais de transport et de livraison comme "les frais de livraison du vendeur à l'acheteur... et comprend les frais d'affranchissement ou de transporteur public." Les frais de manutention ne sont pas des frais de transport et sont donc imposables. En outre, si les frais de transport ne sont pas indiqués séparément ou s'ils sont combinés à des frais de manutention, ils deviennent imposables. En l'espèce, la taxe sur les ventes n'a pas été collectée auprès des clients sur les frais d'expédition et de manutention combinés.
Étant donné qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable, j'accepterai l'offre du contribuable de payer l'impôt sur 50% du montant évalué comme un compromis raisonnable. Toutefois, à l'avenir, le contribuable devra percevoir la taxe sur les frais combinés.
Échantillons de marchandises
Le contribuable achète divers articles pour les évaluer afin de déterminer s'ils peuvent être inclus dans ses catalogues. Les produits sont soit renvoyés à un vendeur pour être crédités, soit conservés pour l'élaboration de catalogues présentant les articles, soit expédiés au magasin de détail pour être vendus aux clients locaux.
Les articles retournés à un vendeur pour obtenir un crédit n'ont pas été pris en compte dans l'évaluation. Le contribuable conteste l'évaluation des échantillons qui ont été évalués mais qui n'ont pas été utilisés dans son catalogue.
Va. Code §58.10-623 C prévoit que
-
- si un contribuable qui donne un certificat (d'exonération)... fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition tout en détenant le bien pour le revendre... dans le cours normal de ses affaires, cet usage est considéré comme une vente imposable pour le contribuable...
Par conséquent, nonobstant la destination finale des échantillons de produits, l'utilisation par le contribuable d'échantillons dans son processus d'évaluation l'a soumis à la taxe en vertu de l'article susmentionné du code. Bien que l'évaluation relative à cette question soit correcte, j'accepterai de supprimer la taxe établie sur les articles achetés à l'origine en tant qu'échantillons, mais qui ont ensuite été envoyés au magasin de détail du contribuable en vue de leur revente.
Cadeaux expédiés à des tiers
Le contribuable conteste la taxe établie sur les articles expédiés à des tiers à la demande de l'acheteur. Comme expliqué dans le P.D. 90-38 (3/20/90), copie jointe, le département a traditionnellement considéré que dans une transaction de cadeau à trois parties où un acheteur hors de l'État téléphone à un vendeur de l'État pour passer une commande qui sera livrée à un destinataire hors de l'État, l'acheteur hors de l'État prend possession implicite du cadeau au moment de la commande, et donc la transaction est soumise à l'impôt de la Virginie. Par conséquent, l'évaluation relative à cette question est correcte.
Vous devez toutefois noter que la question des cadeaux vendus par correspondance fait actuellement l'objet d'un litige, The Smithfield Ham and Products Company. Inc. c. Commonwealth de Virginie, Département de la fiscalité(Cir. Ct. Comté de l'île de Wight (loi n° 5127, janvier 29, 1992)). Pour protéger les droits que vous pourriez avoir dans l'attente de l'issue du litige, vous pouvez souhaiter payer la cotisation impayée et déposer une demande de remboursement à titre conservatoire conformément à la loi Va. Code §58.1-1824.
En conséquence, l'évaluation sera révisée comme indiqué ci-dessus. Un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable dès que possible et devra être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires ou des activités de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
Décisions du commissaire fiscal