Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; Rémunération des militaires
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
09-23-1994
23 septembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
Cette lettre fait suite à la lettre du département datée de décembre 15, 1993 dans laquelle il a confirmé une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à votre encontre (le contribuable "" ) sur l'indemnité de séparation militaire perçue au cours de l'année fiscale 1991. Vous avez demandé au département de reconsidérer sa position.
FAITS
Le contribuable a été libéré de l'armée le janvier 9, 1991. Bien que le contribuable ait déménagé en Virginie et qu'il y soit resté depuis sa libération, il était domicilié en Pennsylvanie pendant son service militaire. Au moment du licenciement du contribuable, il a été établi qu'il avait droit à une indemnité de séparation.
Le contribuable a reçu l'indemnité de séparation en décembre 1991 après être devenu résident de Virginie. Le contribuable a déduit l'indemnité de séparation du montant du revenu brut ajusté fédéral déclaré au Commonwealth, estimant que ce revenu devait être traité comme une autre indemnité de service actif. Le département a émis un avis de cotisation à l'encontre du contribuable pour l'impôt sur le revenu de Virginie dû sur l'indemnité de séparation exclue.
DÉTERMINATION
Conformément à la loi Va. Code §58.1-322, Le revenu imposable d'un résident en Virginie est défini comme le revenu brut ajusté fédéral, avec certaines modifications spécifiques. Ainsi, dans la mesure où les revenus sont inclus dans le revenu imposable fédéral, ils sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exclus. Toutefois, le titre 50 du code des États-Unis §574 (la loi "" , copie ci-jointe) prévoit que le personnel militaire conserve son État de résidence en ce qui concerne l'imposition de la solde militaire reçue, même si un individu est stationné ou réside en dehors de l'État de résidence.
Bien qu'il soit interdit au Commonwealth d'imposer les revenus des soldats et des marins en service actif qui ne résident pas dans le Commonwealth, dès qu'un individu transfère son domicile en Virginie, le Commonwealth peut imposer l'impôt sur le revenu sur tous les revenus de l'individu, y compris la solde militaire, et il le fait. Bien qu'il ne soit pas certain que la loi s'applique toujours à l'indemnité de départ perçue après la déchargeEn conséquence, l'imposition par la Virginie de l'indemnité de séparation du contribuable n'est pas contraire à la loi. La loi permet à un État d'imposer le revenu militaire d'un résident.
Au début de l'année 1991 et peu après sa libération de l'armée, le contribuable a établi sa résidence en Virginie. Ce n'est qu'en décembre 1991 que le contribuable a reçu son indemnité de séparation militaire. Que l'indemnité de séparation soit ou non considérée comme un revenu de service actif, le contribuable a perçu ce revenu après être devenu résident de la Virginia ; par conséquent, le paiement a été correctement imposé par le Commonwealth.
Sur la base de la décision prise ici, l'évaluation est correcte. Votre facture sera ajustée en fonction du paiement que vous avez effectué le 28, 1994 et la cotisation révisée vous sera envoyée sous pli séparé. En outre, en raison du retard dans la réponse à votre demande de réexamen, les intérêts courus depuis la date de votre lettre (novembre 9, 1993) jusqu'à la date de la présente lettre seront supprimés.
N'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si vous souhaitez mettre en place un plan de paiement. Si vous avez des questions, veuillez contacter ****** à ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP78670
Décisions du commissaire fiscal